- 简答题 甲公司按单项存货计提存货跌价准备。2010年12月31日,该公司库存产成品中包括400台M型号和200台N型号的液晶彩色电视机。 (2)分析、判断甲公司对N型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备、从当期应纳税所得额中扣除确认的存货跌价损失的会计处理是否正确,并简要说明理由。
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参考答案
(1)甲公司对M型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备的会计处理不正确。
理由:M型号液晶彩色电视机有合同,应按合同价作为确定可变现净值中的估计售价,M型号液晶彩色电视机可变现净值=400×(1.8-0.1)=680(万元),大于成本600万元(400×1.5),M型号液晶彩色电视机可变现净值高于成本,没有发生减值。
甲公司将确认的M型号液晶彩色电视机存货跌价损失从当期应纳税所得额中扣除的会计处理不正确。
理由:存货跌价损失只有在实际发生时,才允许从当期应纳税所得额中扣除。
(2)甲公司对N型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备的会计处理正确。
理由:N型号液晶彩色电视机可变现净值低于成本的金额为40万元。
甲公司将确认的N型号液晶彩色电视机存货跌价损失从当期应纳税所得额中扣除的会计处理不正确。
理由:存货跌价损失只有在实际发生时,才允许从当期应纳税所得额中扣除。
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