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首页中级会计职称考试题库正文

单选题 2022 年年初，甲公司“递延所得税资产”的余额为 20 万元（全部由存货产生），“递延所得税负债”的余额为 0。2022 年 12 月 31 日其他权益工具投资的公允价值增加 100 万元，期初存货出售了 50%。甲公司当期应交所得税的金额为 115 万元，适用的所得税税率为 25%。假定不考虑其他因素，甲公司 2022 年利润表中“所得税费用”项目应列示的金额为（）万元。
A 、150
B 、 125
C 、105
D 、 145

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参考答案

【正确答案：B】

当期出售存货 50%，则应转回递延所得税资产 = 20×50% ＝ 10（万元）；其他权益工具投资公允价值增加应确认递延所得税负债 = 100×25% ＝ 25（万元），该递延所得税负债计入其他综合收益，不影响所得税费用，所以所得税费用 =115+10=125（万元）。

会计分录为：

借：所得税费用 125

　　其他综合收益 25

　　贷：递延所得税资产 10

　　　　递延所得税负债 25

　　　　应交税费——应交所得税 115

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