- 单选题如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险,下列程序中,通常能够有效应对该风险的是( )。
- A 、检查交易是否经适当的管理层审批
- B 、评价交易是否具有合理的商业理由
- C 、检查交易是否按照适用的财务报告编制基础进行会计处理和披露
- D 、就交易事项向关联方函证
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参考答案
【正确答案:B】
选项B正确:对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易,注册会计师应当检查相关合同或协议。如果检查相关合同或协议注册会计师应当评价:(1)交易的商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为;(2) 交易条款是否与管理层的解释一致;(3) 关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。
选项A:授权和批准本身不足以就是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论,原因在于如果被审计单位与关联方串通舞弊或关联方对被审计单位具有支配性影响,被审计单位与授权和批准相关的控制可能是无效的。
选项C:舞弊属于特别风险,有效的程序应具备“不可预见性”,而关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露属于常规程序。
选项D:获取的审计证据不够,对于关联方交易,除了进行函证,还应该实施其他审计程序验证,因为关联方之间可能存在串通舞弊。
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