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首页初级会计职称考试题库正文

多选题 2023 年 12 月，某企业当月应交纳增值税 50 万元，销售应税消费品应交纳消费税 20 万元，经营用房屋交纳房产税 10 万元。该企业适用的城市维护建设税税率为 7%，教育费附加征收率为 3%。不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业 12 月应交纳城市维护建设税和教育费附加的相关会计科目处理正确的有（）。
A 、借记“税金及附加”科目 7 万元
B 、贷记“应交税费——应交教育费附加”科目 2.1 万元
C 、贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目 5.6 万元
D 、借记“管理费用”科目 7 万元

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参考答案

【正确答案：A,B】

本题考查的是城市维护建设税和教育费附加的会计处理。应交消费税和应交增值税是应交城市维护建设税和教育费附加的计税基础，应交城市维护建设税 =（50+20）×7%=4.9（万元），选项 C 错误；应交教育费附加 =（50+20）×3%=2.1（万元），选项 B 正确；城市维护建设税和教育费附加计入税金及附加，该企业 12 月应交城市维护建设税和教育费附加计入税金及附加的金额 =4.9+2.1=7（万元），选项 A 正确，选项 D 错误。

企业应编制的会计分录为：

借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　7

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　　　　4.9

　　　　　　　　——应交教育费附加　　　　　　2.1

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