- 客观案例题
题干：王某自2015年1月1日承包了某市区的一家招待所，承包期限两年，根据协议在承包期间不变更招待所工商登记，王某每年上交承包费20万元，年终经营成果归王某所有。2016年1月，王某向主管税务机关上报招待所有关纳税资料，账面记录显示：2015年营业收入2000000元，营业成本1200000元，营业税金及附加110000元，期间费用合计700000元，计算结果为2015年发生亏损10000元。经税务机关审核，发现下列问题：（1）上报的全年营业收入中，少记了营业收入300000元和出租仓库取得的租金100000元，同时应补缴其他税费共计22000元。（2）在成本费用中共计列支工资300000元，其中包括王某每月工资5000元（属于合理范围），当年实际发生职工工会经费7000元、职工福利费50000元、职工教育经费7000元。（3）当年发生的业务招待费60000元、广告费和业务宣传费250000元均全部在期间费用中列支。（4）2015年3月份为其管理部门购入固定资产6台，成本60000元，当月安装投入使用，企业将其成本一次性列入管理费用。（按税法规定该固定资产使用期限5年，残值率5%）（5）2015年12月份因管理不善损失一批库存原材料，其购入时的含税金额为117000元，同时被消防部门罚款10000元，取得保险公司给予的赔偿款80000元。以上事项未在账面上反映。（6）另外，王某2015年6月份购买某上市公司股票，2015年取得股息50000元，并于当年12月份卖出。根据上述资料，回答下列问题：
题目：在计算招待所的企业所得税时，允许在税前扣除的工资与“三项经费”合计（ ）元。 - A 、319950
- B 、355000
- C 、324300
- D 、352500
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参考答案【正确答案：B】
工资允许按实际支付的数额在税前扣除；
职工福利费扣除限额=300000×14%=42000（元），实际支出职工福利费50000元，所以只允许扣除42000元；
工会经费扣除限额=300000×2%=6000（元），实际支付7000元，所以只允许扣除6000元；
职工教育经费扣除限额=300000×2.5%=7500（元），实际支付7000元，所以允许按7000元扣除；
允许税前扣除的工资总额和三项经费=300000+42000+6000+7000=355000（元），实际支付300000+50000+7000+7000=364000（元），调增9000元。
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