计算甲公司2012年因持有乙公司债券和丙公司股票对当年损益或权益的影响金额,并编制相关会计分录_注册会计师考试题库

综合题（主观）
题干：甲公司为上市金融企业,2012年至2014年期间有关投资如下:(1)2012年1月1日,按面值购入100万份乙公司公开发行的分次付息、一次还本债券、款项已用银行存款支付,该债券每份面值100元,票面年利率5%,每年年末支付利息,期限5年,甲公司将该债券投资分类为可供出售金融资产。2012年6月1日,自公开市场购入1000万股丙公司股票,每股20元,实际支付价款20000万元。甲公司将该股票投资分类为可供出售金融资产。(2)2012年10月,受金融危机影响,丙公司股票价格开始下跌,2012年12月31日丙公司股票收盘价为每股16元。2013年,丙公司股票价格持续下跌,2013年12月31日收盘价为每股10元。2012年11月,受金融危机影响,乙公司债券价格开始下跌。2012年12月31日乙公司债券价格为每份90元。2013年,乙公司债券价格持续下跌,2013年12月31日乙公司债券价格为每份50元,但乙公司仍能如期支付债券利息。(3)2014年宏观经济形势好转,2014年12月31日,丙公司股票收盘价上升至每股18元,乙公司债券价格上升至每份85元。本题不考虑所得税及其他相关税费。甲公司对可供出售金融资产计提减值的政策是:价格下跌持续时间在一年以上或价格下跌至成本的50%以下(含50%)。
题目：计算甲公司2012年因持有乙公司债券和丙公司股票对当年损益或权益的影响金额,并编制相关会计分录。

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参考答案

①甲公司2012年持有乙公司债券影响当期损益的金额=10000×5%=500(万元)。
借:应收利息 500
贷:投资收益 500
借:银行存款 500
贷:应收利息 500
甲公司2012年持有乙公司债券影响当期权益(资本公积)金额=100×90-10000=-1000(万元)。
借:其他综合收益 1000
贷:可供出售金融资产—公允价值变动 1000
②甲公司2012年持有丙公司股票影响当期权益(资本公积)金额=1000×16-20000=-4000(万元)。
借:其他综合收益 4000
贷:可供出售金融资产—公允价值变动 4000

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