- 多选题甲公司持有乙公司80%的股权，2014年，甲公司向乙公司出售一批商品，售价为800万元，成本为300万元，截至2014年末乙公司已将该批商品对外出售了60%。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，不考虑其他因素，甲公司2014年末在合并工作底稿上对所得税进行调整时，下列说法不正确的有（）。
- A 、产生应纳税暂时性差异200万元
- B 、产生可抵扣暂时性差异200万元
- C 、产生可抵扣暂时性差异300万元
- D 、应该确认递延所得税资产50万元
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参考答案【正确答案：A,C】
选项AC符合题意：
抵销分录为：
借：营业收入 800贷：营业成本 800
借：营业成本 200[（800-300）×40%]
贷：存货 200
抵销分录导致“存货”项目账面价值减少200万元，但是不影响计税基础，因此产生可抵扣暂时性差异200万元，应确认递延所得税资产50万元，分录为：
借：递延所得税资产 50
贷：所得税费用 50
选项BD不符合题意。
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- A 、甲公司
- B 、乙公司
- C 、丙公司
- D 、丁公司
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- A 、乙公司
- B 、丙公司
- C 、丁公司
- D 、戊公司
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- A 、3 000
- B 、2 200
- C 、1 000
- D 、1 200
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- A 、甲公司
- B 、乙公司
- C 、丙公司
- D 、丁公司
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- A 、3 000
- B 、2 200
- C 、1 000
- D 、1 200
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- A 、抵销营业收入和营业成本30万元
- B 、抵销无形资产价值中包含的未实现内部销售利润30万元
- C 、确认递延所得税资产6.25万元
- D 、确认递延所得税收益6.25万元
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- A 、3000
- B 、2200
- C 、1000
- D 、1200
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- A 、80
- B 、0
- C 、20
- D 、30
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- A 、400
- B 、240
- C 、160
- D 、360
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- A 、乙公司购入无形资产时包含内部交易利润为760万元
- B 、2016年12月31日甲公司编制合并财务报表时应抵销无形资产700万元
- C 、2016年12月31日甲公司合并资产负债表上该项无形资产项目应列示的金额为52.5万元
- D 、抵销该项内部交易将减少合并利润700万元
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