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首页税务师职业资格考试题库正文

单选题大山公司 2023 年 7 月自行研发完成一项专利权，并于当月投入使用，实际发生研究阶段支出 1200万元，开发阶段支出 8000 万元（符合资本化条件），确认为无形资产，按直线法摊销，预计净残值为 0。2024 年 1 月检查发现，其摊销期限应为 8 年，会计人员错误地估计为 10 年，2023 年所得税申报时已按相关成本费用的 200% 进行税前扣除。税法规定该项专利权的摊销年限为 8 年，摊销方法、预计净残值与会计规定相同。企业所得税税率为 25%，按净利润 10% 计提盈余公积。假定税法允许其调整企业所得税税额，不考虑其他因素，则 2024 年 1 月该公司对 2023 年财务报表的调整会计处理正确的是（）。
A 、调减盈余公积 7.5 万元
B 、调增应交企业所得税税额 25 万元
C 、调减未分配利润 45 万元
D 、调增累计摊销 200 万元

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参考答案

【正确答案：C】

2023 年错误的摊销金额 =8000/10×6/12=400（万元），2023 年正确的摊销金额 =8000/8×6/12=500（万元），应调整增加 2023 年累计摊销 =500-400=100（万元），选项 D 错误。在计算应纳税所得额时应该扣除的无形资产摊销金额=500×200%=1000（万元），错误的扣除金额=400×200%=800（万元），应当调减 2023 年应交企业所得税税额 =（1000-800）×25%=50（万元），选项 B 错误。该项业务应调整

减少 2023 年度净利润的金额 =（500-400）-50=50（万元），故应调整减少盈余公积 =50×10%=5（万元），应调减未分配利润 =50×（1-10%）=45（万元），选项 A 错误，选项 C 正确。

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