注册会计师就事项(1)应提出的会计处理为()_税务师职业资格考试题库

不定项
题干：甲股份有限公司(本题下称甲公司)适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,按年确认暂时性差异的所得税影响金额,且发生的暂时性差异预计在未来期间内能够转回。按实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2×10年度财务报告于2×11年3月31日经董事会批准对外报出,2×10年度的所得税汇算清缴工作于2×11年4月28日完成。注册会计师在2×11年2月15日对甲公司2×10年度财务报告进行审计时,注意到以下交易或事项。(1)出于20×9年度C产品实际未发生修理费用的考虑,2×10年初,公司董事会决定自2×10年起降低C产品预提产品质量保证费用的比例,将可能发生较大质量问题的保修费用预计比例改为按销售额的8%~9%;将可能发生较小质量问题的保修费用预计比例改为按销售额的2%~3%,同时追溯调整20×9年度已预提的产品质量保证费用及所得税费用。假设2×10年销售C产品实现收入5000万元,当年发生修理费用10万元,企业已按照调整后的比例确认预提的产品质量保证。C产品是20×9年度甲公司新研制的产品,甲公司对售出的C产品提供一年的保修期,售出后的一年内若存在质量问题,甲公司负责免费修理(含更换零部件)。20×9年度甲公司销售C产品实现销售收入5000万元。20×9年度甲公司根据C产品的质量测定,预计已售出的产品中有85%不会发生质量问题,有10%将会发生较小的质量问题,另有5%将会发生较大的质量问题。如果发生较大的质量问题,其发生的保修费用将为销售额的10%~12%;如果发生较小的质量问题,其发生的保修费用将为销售额的4%~5%。(2)20×9年年初,甲公司投资ABC公司,拥有ABC公司15%的股份,准备长期持有。除另一家W公司也持有ABC公司15%的股份外,ABC公司其他的股份相对分散。投资取得后,甲公司与W公司签订委托代管协议,由甲公司代理W公司行使其股东权利,W公司每年从ABC公司取得相应份额的股利。20×9、2×10年度,ABC公司均实现净利润680万元。20×9、2×10年度ABC公司分别从其实现的净利润中分派现金股利100万元和180万元,并已实际发放。ABC公司适用的所得税税率为25%。对于此项投资,甲公司在ABC公司这两年宣告股利时,均按15%的投资比例确认了投资收益,未调整投资成本。(3)20×9年年末,甲公司在对一项管理用固定资产计提减值准备时,多计提了固定资产减值准备42万元。至20×9年末,该固定资产尚可使用7年。假定除固定资产减值因素外,该项固定资产会计与税法不存在其他差异。(4)20×7年7月,甲公司为其长期供货商提供一项银行贷款担保,被担保贷款本金为900万元,期限3年,年利率4%。根据合同,甲公司为该供货商取得的贷款本金及利息承担全额担保责任;此外,如甲公司代供货商偿付款项,则甲公司可向供货商全额追偿。因该供货商经营情况不佳,资金周转困难,无法按期偿付到期贷款本息。银行于2×10年10月6日向法院提起诉讼,要求供货商及甲公司赔付到期债务。2×10年12月31日,该案件尚在审理过程中,甲公司预计很可能代供货商偿还的贷款本息金额为800万元。鉴于甲公司代供货商偿付的款项按合同规定可以向供货商追偿,甲公司估计很小可能收回此款项,2×10年12月31日的资产负债表中确认了一项800万元的预计负债,同时确认了一项800万元的应收款项。假定该担保损失实际发生时,税法上也不允许扣除。此外,在2×11年初至2×11年3月31日期间,甲公司还发生以下交易或事项。(5)3月2日,甲公司接到法院的一审判决,甲公司和B公司败诉,甲公司需为B公司偿还借款本息的60%。此项诉讼是因甲公司替B公司提供5000万元的银行借款担保而引起的。B公司于20×7年5月向银行借入该项借款,于2×10年5月到期,到期日应偿还的本息金额为5200万元。甲公司为B公司此项银行借款的本息提供60%的担保。B公司由于与该银行的另一项贷款纠纷未得到解决,因此未偿还本项到期债务,债权银行于2×10年7月向法院提起诉讼,要求B公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息,同时要求支付罚息150万元(因甲公司偿债能力较强,银行要求甲公司在承担债务本息60%之外,全额承担罚息)。至2×10年12月31日,法院尚未作出判决,当时甲公司预计承担此项债务的可能性为50%,甲公司未确认预计负债。对法院的判决,B公司和甲公司均表示不服,于2×11年3月10日上诉至二审法院。至2×10年财务会计报告批准报出前,二审法院尚未作出终审判决。甲公司律师预计替B公司偿还债务及支付罚息的可能性为60%,预计替B公司偿还借款本息能收回的可能性为80%。(按税法规定,在担保损失实际发生时,税法上也不允许扣除)(6)3月22日,甲公司撤回法律诉讼。该项诉讼是因甲公司与乙公司签订一项购货合同引起的。合同中规定乙公司应在2×10年12月份供应给甲公司一批原料。由于乙公司未履行合同,使甲公司蒙受经济损失。甲公司已于2×11年1月20日通过法律程序要求乙公司赔偿经济损失50万元。根据甲公司法律顾问的经验估计,公司胜诉的可能性为80%。经反复协商,最后乙公司同意赔付20万元,并立即支付,甲公司已收到赔偿款并撤回诉讼。假定:(1)除上述交易或事项外,甲公司不存在其他纳税调整事项;(2)不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费;(3)各项交易或事项均具有重大影响。
题目：注册会计师就事项(1)应提出的会计处理为()。
A 、借：以前年度损益调整一调整20×9年销售费用16.25贷：预计负债16.25
B 、借：递延所得税资产4.06贷：以前年度损益调整一调整20×9年所得税费用4.06
C 、借：利润分配－未分配利润10.97盈余公积1.22贷：以前年度损益调整一调整20×9年销售费用(16.25－4.06)12.19
D 、借：利润分配一未分配利润10.97盈余公积1.22贷：以前年度损益调整一调整2×10年销售费用(16.25－4.06)12.19

扫码下载亿题库

精准题库快速提分

参考答案

【正确答案：A,B,C】

估计变更下，不必追溯调整。借：以前年度损益调整一调整20×9年销售费用 16. 25贷：预计负债 16. 25借：递延所得税资产 4. 06贷：以前年度损益调整一调整20×9年所得税费用 4. 06【20×9年提产品质量保修费＝5 000×5%×11%+5 000×10%×4.5%=50（万元），2×10年变更计提比例后＝5 000×5%×8.5%+5000×10%×2.5%＝33. 75（万元），该公司错误地追溯调减了16. 25万元（50 - 33. 75），差错更正中应调回来】借：利润分配一未分配利润 10. 97盈余公积 1. 22贷：以前年度损益调整(16. 25 -4. 06) 12. 19

您可能感兴趣的试题

找回密码

绑定手机号

重置密码成功

注册成功