- 简答题 甲公司是一家健身器材销售公司，2010年1月1日，甲公司向乙公司销售10000件健身器材，单位销售价格为1000元，单位成本为800元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为10000000元，增值税税额为1700000元。协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款，在6月30日之前有权退还健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为10％。健身器材发出时纳税义务已经发生，实际发生销售退回时有关的增值税额允许冲减。 （答案中的金额单位用万元表示）
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参考答案 （1）
①1月1日发出健身器材时
借：应收账款 1170
贷：主营业务收入 1000
应交税费—应交增值税（销项税额） 170
借：主营业务成本 800
贷：库存商品 800
②1月31日确认估计的销售退回
借：主营业务收入 100
贷：主营业务成本 80
预计负债 20
③2月1日前收到货款时
借：银行存款 1170
贷：应收账款 1170
（2）
借：库存商品 80
应交税费—应交增值税（销项税额） 17
预计负债 20
贷：银行存款 117
（3）
借：库存商品 64
应交税费—应交增值税（销项税额） 13.6
主营业务成本 16
预计负债 20
贷：银行存款 93.6
主营业务收入 20
（4）
借：库存商品 96
应交税费—应交增值税（销项税额） 20.4
主营业务收入 20
预计负债 20
贷：主营业务成本 16
银行存款 140.4
（5）
借：应收账款 170
贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 170
借：发出商品 800
贷：库存商品 800
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- A 、作为资产负债表日后事项中的调整事项处理
- B 、冲减2010年度的收入、成本等项目
- C 、递延所得税资产减少5.85万元，应交所得税减少12.5万元
- D 、递延所得税资产增加6.65万元
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