- 不定项
题干:乙企业为增值税一般纳税人,2016年至2019年度发生的与无形资产有关业务如下:(1)自行研究、开发一项管理用专利技术,截至2016年12月31日,发生研究支出合计250万元,经测试,该项研发活动完成了研究阶段,从2017年1月1日开始进入开发阶段。2017年发生开发支出350万元,假定开发支出全部符合资本化条件,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为45.5万元。2017年7月10日,该项研发活动结束,该专利技术开发完成,可投入使用。该专利技术预计可使用年限为5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。(假设所有支出均用银行存款支付)(2)2018年1月1日,乙企业将该项专利技术出租给丙企业。双方约定租赁期限为1年,2018年末收取租金100万元,不考虑相关税费。(3)2018年12月31日,租赁期届满,经减值测试,该项专利技术的可收回金额为200万元。减值测试后该资产的使用寿命、预计净残值、摊销方式均不变。(4)2019年7月30日,将该项专利技术对外出售,取得不含税价款400万元,增值税税额24万元存入银行。要求:根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)
题目:根据资料(1),下列有关会计处理正确的是( )。 - A 、2016年发生的研发支出: 借:研发支出——费用化支出 250贷:银行存款 250
- B 、2016年发生的研发支出: 借:研发支出——费用化支出 250贷:银行存款 250
- C 、2017年发生开发支出并符合资本化条件: 借:研发支出——资本化支出 350应交税费——应交增值税(进项税额)45.5贷:银行存款 395.5
- D 、2017年7月10日,该技术研发完成并形成无形资产: 借:无形资产 395.5贷:研发支出——资本化支出 395.5
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参考答案
【正确答案:A,B,C】
资料(1)会计分录:
2016年发生的研发支出:
借:研发支出——费用化支出 250
贷:银行存款 250
2016年末发生的研发支出全部属于研究阶段的支出:
借:管理费用 250
贷:研发支出——费用化支出 250
2017年发生开发支出并符合资本化条件:
借:研发支出——资本化支出 350
应交税费——应交增值税(进项税额)45.5
贷:银行存款 395.5
2017年7月10日,该技术研发完成并形成无形资产:
借:无形资产 350
贷:研发支出——资本化支出 350
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借:应交税费-应交增值税(已交税金) 60 000
贷:银行存款 60 000 - B 、缴纳增值税:
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借:固定资产 25 000
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贷:长期应付款 30 000 - D 、购入固定资产
借:固定资产 30 000
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管理费用 4000
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借:制造费用 2000
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借:生产成本 2000
贷:制造费用 2000
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- B 、借:公允价值变动损益 10贷:交易性金融资产资产—公允价值变动 10
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- A 、
借记“固定资产”6万元
- B 、
借记“长期待摊费用”6万元
- C 、
贷记“银行存款”6万元
- D 、D.贷记“长期待摊费用”6万元
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- A 、借记“固定资产”6万元
- B 、借记“长期待摊费用”6万元
- C 、贷记“银行存款”6万元
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- C 、借:应付票据 452贷:银行存款 452
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- A 、2016年发生的研发支出: 借:研发支出——费用化支出 250贷:银行存款 250
- B 、2016年末发生的研发支出全部属于研究阶段的支出: 借:管理费用 250贷:研发支出——费用化支出 250
- C 、2017年发生开发支出并符合资本化条件: 借:研发支出——资本化支出 350应交税费——应交增值税(进项税额)45.5贷:银行存款 395.5
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