指出甲公司自行计算缴纳税款的不当之处，简述理由，并计算应补（退）的各种税款（不考虑企业所得税）_税务师职业资格考试题库

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综合题（主观）
题干：某市甲公司2022年5月1日成立，为小汽车生产企业，系增值税一般纳税人，主要从事小汽车的研发、生产和销售。企业拥有固定资产价值908000万元（其中生产经营使用的房产原值为82000万元），生产经营占地面积800000平方米。2023年5月3日，ABC税务师事务所受托对该公司2022年度的纳税情况进行审核，发现以下问题：（1）全年生产小汽车50000辆，每辆生产成本9.8万元，市场不含税销售价12.8万元。全年销售小汽车40000辆，销售合同记载取得不含税销售收入512000万元。由于购货方未在规定时间内归还包装物没收包装物押金3800万元，并开具普通发票，甲公司账务处理（单位：万元，下同）；借：银行存款578560　　贷：主营业务收入512000　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）66560借：主营业务成本392000　　贷：库存商品392000借：其他应付款3800　　贷：其他业务收入3800（2）全年从一般纳税人处外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价税合计款共计291314万元。12月签订产权转移书据购买办公楼的价款3200万元，增值税专用发票注明税额288万元，按照4%的税率缴纳了契税128万元。甲公司账务处理：借：原材料257800　　固定资产3328　　应交税费-应交增值税（进项税额）33802　　贷：银行存款294930（3）甲公司当年管理费用合计45510万元（其中含新技术研究开发费用5500万元，支付其他企业管理费3000万元）。甲公司因管理不善导致从一般纳税人处购进的原材料丢失，账面成本为6200万元，其中含支付给运输企业（增值税一般纳税人）的运费200万元（进项税额已抵扣）。原材料损失账务处理：借：待处理财产损溢6200　　贷：原材料6200借：管理费用6200　　贷：待处理财产损溢6200（4）甲公司当年销售费用合计7600万元，财务费用合计8100万元。（5）甲公司当年营业外支出合计2600万元（其中含通过公益性社会组织向希望小学捐赠1500万元、非广告性赞助支出240）。甲公司公益性捐赠账务处理：借：营业外支出1500　　贷：银行存款1500（6）甲公司当年投资收益合计为2390万元，包括甲公司取得直接投资境内非上市居民企业分配的股息收入600万元，已知境内被投资企业为高新技术企业，适用的企业所得税税率为15%；取得到期的国债利息收入90万元；取得直接投资境外公司分配的股息收入1700万元，已知该股息收入已在境外承担所得税税额300万元。甲公司账务处理：借：银行存款2390　　贷：投资收益12390（7）2022年度，该公司自行计算的应缴纳的各种税款如下：①增值税=66560-33802=32758（万元）②消费税=512000×5%=25600（万元）③城建税、教育费附加=（32758+25600）×（7%+3%）=5835.80（万元）④城镇土地使用税=800000×6.4÷10000×8÷12=341.33（万元）⑤企业所得税：利润总额=512000-392000+3800-45510-7600-8100-2600+2390-25600-5835.8=30944.20（万元）应纳企业所得税=30944.20-90）×25%=7713.55（万元）。其他资料：甲公司2022年决算报表已编制；小汽车适用的消费税税率为5%，假设所有房产从5月开始缴纳房产税且计算房产余值的扣除比例为30%，假设所有土地从5月开始缴纳城镇土地使用税且年税额为每平方米6.4元，不考虑地方教育附加和逾期包装物成本结转。
题目：指出甲公司自行计算缴纳税款的不当之处，简述理由，并计算应补（退）的各种税款（不考虑企业所得税）。
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