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  • 单选题 2022 年甲企业实现利润总额 600 万元，发生公益性捐赠支出 62 万元。上年度未在税前扣除完的符 合条件的公益性捐赠支出 12 万元。已知公益性捐赠支出在年度利润总额 12% 以内的部分，准予扣除。计算甲企业 2022 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（ ）。 
  • A 、74 万元
  • B 、60 万元
  • C 、84 万元
  • D 、72 万元

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参考答案

【正确答案：D】

（1）公益性捐赠支出税前扣除限额 =600×12%=72（万元）；

（2）在对公益性捐赠计算扣 除的时候，先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出；
（3）2022 年度准予扣除的公益性捐赠支出 =12+（72-12）=72（万元），剩余的 2 万元公益性捐赠支出（12+62-72）准予结转以后 3 年 在应纳税所得额时扣除。

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