企业“管理费用”纳税调整金额为（）万元（考虑加计扣除因素）_税务师职业资格考试题库

客观案例题
题干：上海市某工业企业（非制造企业），系增值税一般纳税人，2021年取得产品不含税销售收入6000万元，产品销售成本2000万元，税金及附加100万元，发生销售费用1500万元，管理费用900万元，财务费用150万元，营业外收入90万元，投资收益60万元，营业外支出110万元。本年末，企业聘请税务师对纳税事项进行审核，发现以下涉税事项未作纳税调整：（1）管理费用中含业务招待费100万元，新产品研发费用50万元，支付给其他企业管理费用50万元。（2）销售费用中含广告费800万元，业务宣传费200万元。（3）营业外支出中含通过政府部门向贫困地区捐款70万元，企业直接向灾区捐赠20万元；因逾期还贷向银行支付罚息10万元；缴纳税收滞纳金10万元。（4）投资收益中含从境内居民企业（适用20%的税率）分回股息25万元；从境外A国分回股息15万元，A国的所得税税率为20%；另外还有20万元为国债利息收入。（5）已计入成本费用中实际支付的合理的工资总额为310万元，上缴工会经费7万元（取得工会组织开具的《工会经费收入专用收据》），实际发生的职工福利费50万元，实际发生职工教育经费7.5万元。（6）接受北京市某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税税额3.9万元，企业未作账务处理（不考虑增值税的纳税调整因素）要求：根据上述资料，回答下列问题。
题目：企业“管理费用”纳税调整金额为（）万元（考虑加计扣除因素）。
A 、82.5
B 、50
C 、25
D 、0

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参考答案

【正确答案：A】

业务招待费，按照发生额的 60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰；实际发生额×60%＝100×60%＝60（万元）＞6000×5‰＝30（万元），所以业务招待费纳税调增金额=100-30=70（万元）；支付给其他企业的管理费用 50 万元，不能在所得税前扣除，纳税调增；“三新”的研究开发费用可以加计扣除 75%，所以纳税调减金额=50×75%＝37.5（万元）；所以，企业“管理费用”纳税调整金额＝70+50-37.5＝82.5（万元）。

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