- 单选题下列关于企业合并实施一般性税务处理的说法,正确的是( )。
- A 、被合并企业的亏损可按比例在合并企业结转弥补
- B 、合并企业应按照账面净值确认被合并企业各项资产的计税基础
- C 、被合并企业股东应按清算进行所得税处理
- D 、合并企业应按照协商价格确认被合并企业各项负债的计税基础
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【正确答案:C】
1.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。2.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。3.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。所以选项A:被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补;选项BD:合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础;选项C:被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。
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- 1 【多选题】下列项目中,符合企业重组一般性税务处理方法的有()。
- A 、收购方取得股权或资产的计税基础应以被收购股权的原有计税基础确定
- B 、被分立企业不再继续存在时,被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理
- C 、合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础
- D 、企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织,应视同企业进行清算、分配,股东重新投资成立新企业
- E 、发生债权转股权的,应当分解为债务清偿和股权投资两项业务,确认有关债务清偿所得或损失
- 2 【多选题】下列关于非企业合并方式取得长期股权投资的相关表述正确的有()。
- A 、以支付现金取得的长期股权投资,应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本
- B 、以发行权益性证券取得长期股权投资,应按照发行权益性证券的公允价值扣减相关发行费用的净额作为初始投资成本
- C 、投资者投入的长期股权投资,应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本,但合同或协议约定价值不公允的除外
- D 、通过非货币性资产交换取得长期股权投资,其投资成本按照付出资产账面价值计算确定
- E 、通过债务重组取得长期股权投资,其初始投资成本应当按照债务重组准则的相关规定加以确定
- 3 【多选题】下列关于同一控制下企业合并的处理,说法错误的有()。
- A 、同一控制下企业合并投资成本大于合并日应享有被合并方所有者权益账面价值份额的应当确认为商誉
- B 、在期末编制合并财务报表时,母公司不需将长期股权投资由成本法调整为权益法
- C 、合并方在合并中确认取得被合并方的资产、负债仅限于被合并方账面上原已确认的资产和负债,合并中不产生新的资产和负债
- D 、合并方在编制合并报表时需要将被合并方的资产负债在购买日调整至其公允价值
- E 、同一控制下企业合并应当视同合并后形成的报告主体在合并日及以前期间一直存在
- 4 【单选题】下列有关同一控制下企业合并的会计处理表述正确的是()。
- A 、同一控制下企业合并中支付的审计评估费应当计入合并成本
- B 、同一控制下企业合并中为发行股票所支付的手续费应当计入合并成本
- C 、同一控制下企业合并对于被合并方合并前实现的留存收益归属于合并方的部分应当以合并方的资本公积为限,自资本公积转入留存收益
- D 、同一控制下企业合并在合并日只需要编制合并资产负债表
- 5 【单选题】下列关于非同一控制下的企业合并的说法中,正确的是( )。
- A 、合并中取得的无形资产应该在其公允价值能够可靠计量的情况下单独予以确认
- B 、对于购买方可能需要代被购买方承担的或有负债,在其公允价值能够合理确定的情况下,应作为合并中取得的负债单独确认,不需考虑其是否很可能导致经济利益流出企业
- C 、对被购买方在企业合并之前已经确认的商誉和递延所得税项目,购买方在对企业合并成本进行分配、确认合并中取得可辨认资产和负债时应予以考虑
- D 、企业合并过程中不会出现新的递延所得税项目
- 6 【多选题】下列项目中,符合企业重组一般性税务处理方法的有( )。
- A 、收购方取得股权或资产的计税基础应以被收购股权的原有计税基础确定
- B 、被分立企业不再继续存在时,被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理
- C 、合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础
- D 、以非货币资产清偿债务,应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币资产公允价值清偿债务两项业务确认相关资产的所得或损失
- E 、发生债权转股权的,应当分解为债务清偿和股权投资两项业务,确认有关债务清偿所得或损失
- 7 【多选题】下列关于企业合并企业所得税一般性税务处理的说法中,正确的有( )。
- A 、合并企业应按原有计税基础确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础
- B 、被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理
- C 、被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补
- D 、合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础
- E 、被合并企业的亏损可以在合并企业结转弥补,但是有限额的规定
- 8 【单选题】下列关于同一控制下企业合并的处理,说法正确的是()。
- A 、合并方在合并中取得的净资产的入账价值与为进行企业合并支付的对价账面价值之间的差额,作为资产的处置损益
- B 、合并方在合并中确认取得的被合并方的资产时,不包括被合并方在企业合并前账面上原已确认的商誉
- C 、编制合并财务报表时,对于母子公司间存在的未实现内部交易损益,在采用权益法调整长期股权投资时应对该未实现内部交易损益进行调整
- D 、在期末编制合并财务报表时,母公司也应将长期股权投资由成本法调整为权益法
- 9 【单选题】下列关于一般性企业增值税期末留抵税额退税制度的表述,错误的是( )。
- A 、自2019年4月1日起,试行增值税期末留抵税额退税制度
- B 、所称增量留抵税额,是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额
- C 、纳税人当期允许退还的增量留抵税额,按照公式计算:允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×50%
- D 、纳税人应在增值税纳税申报期内,向主管税务机关申请退还留抵税额
- 10 【单选题】企业合并适用一般性税务处理方法时,说法错误的是( )。
- A 、被合且企业亏损不得在合并企业结转弥补
- B 、被合且企业合并前相关所得税事项由合并企业承继
- C 、合并企业按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础
- D 、被合并企业及其股东都按清算进行所得税处理
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- 下列有关保证合同的诉讼时效的说法中,正确的有()。
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