乙公司 20×3 年的应交所得税的金额为（）万元_税务师职业资格考试题库

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客观案例题
题干：乙公司采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%，该公司20×3年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：（1）20×3年12月31日，乙公司应收账款账面余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除，假定20×2年年末应收账款余额为0。（2）乙公司20×3年以4000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为债权投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，乙公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元。税法规定，国债利息收入免征所得税。（3）20×3年12月31日，乙公司Y产品的账面余额为2600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。税法规定，资产在发生实质性损失时允许税前扣除。（4）20×3年4月，乙公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2000万元，20×3年12月31日该基金的公允价值为3100万元。税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额。（5）乙公司20×3年为开发新技术发生研究开发支出计800万元，其中研究阶段支出300万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为500万元。税法规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75％在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175％在税前摊销。假定开发形成的无形资产在20×3年年末已达到预定用途（尚未开始摊销）。（6）乙公司20×1年12月15日购入的一项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备预计净残值为0。20×3年年末企业对该项固定资产计提减值40万元。其他相关资料：（1）假定预期未来期间乙公司适用的所得税税率不发生变化。（2）乙公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。根据上述资料，回答下列问题。
题目：乙公司 20×3 年的应交所得税的金额为（）万元。
A 、1338.75
B 、1426.25
C 、1451.25
D 、1488.75

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参考答案

【正确答案：A】

应交所得税＝[6000＋500（事项 1）－200（事项 2）＋400（事项 3）－（3100－2000）（事项 4）－300×75％（事项 5）－20（事项 6）]×25％＝1338.75（万元）

事项 1：形成的可抵扣暂时性差异 500 万元，确认递延所得税资产 500×25％＝125（万元）。

事项 2：国债利息收入免税，需纳税调减 200 万元，形成永久性差异。

事项 3：存货账面价值＝2600－400＝2200（万元），计税基础为 2600 万元，形成的可抵扣暂时性差异 400 万元，确认递延所得税资产 100 万元。

事项 4：交易性金融资产账面价值为 3100 万元，计税基础为 2000 万元，形成应纳税暂时性差异＝3100－2000＝1100（万元），确认递延所得税负债额＝1100×25％＝275（万元）。

事项 5：费用化支出，税法上允许加计扣除额＝300×75％＝225（万元），形成永久性差异；资本化支出，形成可抵扣暂时性差异 375 万元，不影响利润和应纳税所得额。

事项 6：该设备本期产生的应纳税暂时性差异 20 万元，确认递延所得税负债 5 万元。

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