税务师职业资格
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  • 多选题 2021 年 10 月甲公司购买乙公司的部分资产，该部分资产计税基础为 6000 万元，公允价值为8000 万元；乙公司全部资产的公允价值为 10000 万元。甲公司向乙公司支付一部分股权（计税基础为 4500 万元，公允价值为 7000 万元）以及 1000 万元银行存款。假定符合资产收购特殊性税务处理的其他条件，且双方选择特殊性税务处理。下列说法正确的有（ ）。
  • A 、甲公司取得的乙公司资产的计税基础为 6250 万元
  • B 、乙公司取得的甲公司股权的计税基础为 6000 万元
  • C 、乙公司应确认资产转让所得 250 万元
  • D 、乙公司暂不确认资产转让所得
  • E 、甲公司应确认股权转让所得 2500 万元

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参考答案

【正确答案：A,C】

选项 A，受让企业取得转让企业资产的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定，注意不是等于原资产的计税基础，是以这个原计税基础乘以股权支付部分所占的比例，然后加上支付的非股权支付额计算。甲公司取得的乙公司资产的计税基础＝6000×（7000÷8000）＋1000=6250（万元）；

选项 B，转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定，所以乙公司取得的甲公司股权的计税基础=6000×7000÷8000=5250（万元）；
非股权支付对应的资产转让所得=（8000-6000）×（1000÷8000）=250（万元），所以选项 C 正确，选项 D 错误。
选项 E，特殊性税务处理的规定，股权支付部分不确认转让所得或损失，甲公司不确认股权转让所得。

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