请计算2019年度的应纳企业所得税税额及应补（或退）的企业所得税额_税务师职业资格考试题库

首页税务师职业资格考试题库正文

综合题（主观）
题干：某企业位于市区，系增值税一般纳税人，2019年度购进和销售货物的增值税适用税率均为13%，年末增值税无留抵税额和待抵扣进项税额。2019年度按会计核算的利润总额为依据预缴企业所得税，享受的税收优惠政策及资产损失能提供留存备查的相关资料，2019年度利润表（摘要）如下：税务师对该企业2019年度纳税情况进行审核，发现如下纳税相关问题：1.2019年度管理费用中累计列支了业务招待费60000元；2.5月18日，该企业投资的A企业注销，从A公司分得剩余财产250000元，已知A公司注销时的《剩余财产计算和分配明细表》载明剩余财产2500000元，其中累计未分配利润和盈余公积合计400000元，企业投资额200000元，投资比例为10%，分配的资产金额250000元，其中确认的股息金额40000元，账务处理如下：借：银行存款　　　　　　250000　　贷：长期股权投资　　　　　　　　200000　　　　投资收益　　　　　　　　　　500003.7月18日收回2018年度已经作坏账损失核销并在企业所得税前扣除的应收账款60000元，账务处理如下：借：银行存款　　　　　　60000　　贷：营业外收入　　　　　　　　　600004.8月16日收到购货方支付的拖欠货款2000000元，以及货款利息30000元，账务处理：借：银行存款　　　　　　2030000　　贷：应收账款　　　　　　　　　　2000000　　　　财务费用　　　　　　　　　　300005.8月24日与销售方协商，原订购的货物不再购进，预付的70000元货款作为违约金支付给销售方，收到销售方开具的收款凭证。账务处理：借：营业外支出　　　　　70000　　贷：预付账款　　　　　　　　　　700006.10月24日，将一批被盗电脑进行核销。根据企业资产损失核销审批表显示，这批电脑分别于2017~2018年期间购进，购置时均取得增值税专用发票，合计金额200000元，税额34000元，进项税额均按规定抵扣，截止被盜时会计上已累计计提折旧额80000元；从保险公司取得理赔30000元，账务处理：（1）借：固定资产清理　　　　120000　　累计折旧　　　　　　80000　　贷：固定资产　　　　　　　　　　200000（2）借：银行存款　　　　　　30000　　营业外支出　　　　　90000　　贷：固定资产清理　　　　　　　　120000假定除上述问题外，企业的其他处理与纳税无关，不考虑地方教育附加。
题目：请计算2019年度的应纳企业所得税税额及应补（或退）的企业所得税额。