- 单选题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司于2014年3月31日对某生产经营用设备进行技术改造。 （1）2014年3月31日，该固定资产的成本为5000万元，已计提折旧为3000万元（其中2014年前3个月折旧额为20万元），未计提减值准备。 （2）改造中购入工程用物资1210万元，进项税额为205.7万元，已全部用于改造；领用生产用原材料500万元，发生人工费用290万元。 （3）改造中被替换设备的账面价值为100万元。 （4）该技术改造工程于2014年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。 （5）甲公司生产的产品至2014年12月31日已经全部对外销售。甲公司因该固定资产影响2014年度损益的金额为（ ）。
- A 、85万元
- B 、65万元
- C 、165万元
- D 、185万元
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参考答案【正确答案：D】
更新改造后的固定资产成本＝（5000－3000）＋1210＋500＋290－100＝3900（万元）；影响损益的金额＝20（2014年前3个月折旧额）＋65（2014年改造完成后3个月折旧额3900/15×3/12）＋100（替换设备的账面价值）＝185（万元）
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- A 、购买日的合并成本为6800万元
- B 、购买日固定资产的处置收益为300万元
- C 、购买日交易性金融资产处置形成的投资收益为100万元
- D 、购买日合并财务报表中确认商誉为100万元
- 2 【单选题】甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年1月18日自行安装生产经营用设备一台，购入的设备价款为500万元，进项税额为85万元；领用生产用原材料的成本为3万元；领用库存商品的成本为90万元，公允价值为100万元（等于计税价格）；支付薪酬5万元；支付其他费用2万元。2015年10月16日设备安装完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2016年应提折旧为（ ）。
- A 、240万元
- B 、144万元
- C 、134.4万元
- D 、224万元
- 3 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司于2015年3月31日对某生产经营用设备进行技术改造。（1）2015年3月31日，该固定资产的成本为5000万元，已计提折旧为3000万元（其中2015年前3个月折旧额为20万元），未计提减值准备。（2）改造中购入工程用物资1210万元，进项税额为205.7万元，已全部用于改造；领用生产用原材料500万元，发生人工费用290万元。（3）改造中被替换设备的账面价值为100万元。（4）该技术改造工程于2015年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。（5）甲公司生产的产品至2015年12月31日已经全部对外销售。甲公司因该固定资产影响2015年度损益的金额为（ ）。
- A 、85万元
- B 、65万元
- C 、165万元
- D 、185万元
- 4 【单选题】A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司于2015年3月31日对当月购入的某生产经营用设备进行安装。（1）A公司2015年3月2日购入生产经营用设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为180万元，增值税额为30.6万元，支付的运杂费为0.6万元。（2）安装过程中，支付安装费用10万元、为达到正常运转发生测试费15万元、外聘专业人员服务费6万元；购入设备的专门借款本月利息费用2万元。（3）2015年6月30日达到预定可使用状态，预计净残值为1.6万元，预计使用年限为6年，采用年数总和法计提折旧。（4）2015年12月该固定资产发生日常修理费用1.6万元。（5）甲公司生产的产品至2015年12月31日未对外销售并形成存货。A公司该设备2016年应提折旧额为（ ）。
- A 、65万元
- B 、60万元
- C 、55万元
- D 、50万元
- 5 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，有关业务如下：（1）2015年2月28日，甲公司对办公楼进行再次装修，当日办公楼原值为24000万元，办公楼已计提折旧4000万元，重新装修时，原固定资产装修成本为200万元，装修已计提折旧150万元；（2）对办公楼进行再次装修发生如下有关支出：领用生产用原材料实际成本100万元，原进项税额为17万元，为办公楼装修工程购买工程物资含税价款为200万元，计提工程人员职工薪酬93万元；（3）2015年9月26日，办公楼装修完工，达到预定可使用状态交付使用，甲公司预计下次装修时间为2020年9月26日，假定该办公楼装修支出符合资本化条件；（4）办公楼装修完工后，办公楼预计尚可使用年限为20年；净残值为1000万元，采用直线法计提折旧；（5）办公楼装修完工后，装修形成的固定资产预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。下列关于办公楼装修的会计处理中，不正确的是（ ）。
- A 、重新装修时，应将原固定资产装修剩余账面价值50万元转入营业外支出
- B 、2015年9月26日装修后“固定资产一办公楼”的账面价值为20000万元
- C 、2015年9月26日装修后“固定资产一固定资产装修”的成本为410万元
- D 、2015年装修后办公楼计提折旧为250万元；固定资产装修计提折旧为20万元
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- A 、工程物资盘亏、报废及毁损的净损失1.84万元计入营业外支出
- B 、剩余工程物资A转用于建造厂房，计入在建工程的金额为21.06万元
- C 、生产线达到预定可使用状态并交付使用，计入固定资产的金额为330万元
- D 、厂房达到预定可使用状态并交付使用，计入固定资产的金额为249.76万元
- 7 【单选题】A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年2月1日与丁公司签订购销合同。合同规定，丁公司以100万元的价格购入A公司商品，A公司已于当日收到货款，并开出增值税专用发票。商品尚未发出，该商品成本为80万元，已计提跌价准备10万元。同时，双方还签订了补充协议，规定A公司于2015年9月30日按110万元的价格回购全部商品。下列关于A公司与丁公司销售业务的表述中，正确的是（）。
- A 、2015年确认收入为100万元
- B 、2015年确认成本为70万元
- C 、2015年确认财务费用10万元
- D 、2015年9月30日按110万元的价格购回全部商品，购回存货的入账价值为110万元
- 8 【多选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年2月1日，甲公司向丙公司销售100件B商品，单位销售价格为10万元，单位成本为6万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为170万元。协议约定，如果丙公司于2月1日支付货款，在2015年4月30日之前有权退回B商品。B商品已经发出，2月1日收到货款。至2015年2月末未退回B商品。甲公司无法根据过去的经验合理估计B商品的退货率。2015年4月30日前发生B商品销售退回为20件，款项已经支付。下列关于甲公司2015年对销售B商品会计处理的表述中，正确的有（ ）。
- A 、2月1日销售B商品时不确认销售收入不结转销售成本
- B 、2月1日销售B商品确认预收账款1000万元
- C 、2月1日销售B商品确认发出商品600万元
- D 、退回20件B商品时，应增加2015年的营业利润320万元，并冲减预收账款1000万元
- 9 【多选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，所得税税率为25%。2X15年初“预计负债一预计产品保修费用”余额为500万元，“递延所得税资产”余额为125万元。2X15年税前会计利润为1000万元。2X15年发生下列业务：（1）甲公司因销售产品承诺提供保修服务，按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。甲公司2X15年实际发生保修费用400万元，在2X15年度利润表中因产品保修承诺确认了600万元的销售费用。（2）甲公司2X15年12月31日涉及一项合同违约诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额很可能为100万元。假定税法规定合同违约损失实际发生时可以税前扣除。下列关于甲公司2X15年会计处理的表述中，正确的有（）。
- A 、与产品售后服务相关的预计负债余额为700万元
- B 、与产品售后服务相关费用应确认递延所得税资产50万元
- C 、合同违约诉讼相关的预计负债余额为100万元
- D 、合同违约诉讼案件应确认递延所得税资产25万元
- 10 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年2月28日，甲公司购入一台需要安装的设备，支付设备价款120万元，增值税进项税额20.4万元。3月6日，甲公司以银行存款支付装卸费0.6万元。4月10日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资0.9万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为6万元，相应的增值税进项税额为1.02万元，市场价格为6.3万元。设备于2015年6月20日安装完成，达到预定可使用状态。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，甲公司采用年限平均法计提折旧。对该设备甲公司2015年应计提的折旧是（ ）。
- A 、6.38万元
- B 、6.39万元
- C 、6.43万元
- D 、7.45万元
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