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  • 不定项
    题干：甲公司为增值税一般纳税人，有关经济业务如下：（1）2019年5月1日，以银行存款购入一台需要安装的生产线，买价234万元，支付的运费、包装费共6万元（均不含税）。安装过程中，领用外购原材料20万元，增值税进项税额为2.6万元；领用本企业生产的商品一批，成本为80万元，税务部门确定的计税价格为100万元；应付未付工程人员的工资为15万元，用银行存款支付其他费用为5万元。（2）2019年5月10日，该生产线安装完成，并投入第一基本生产车间使用。该生产线预计使用年限为5年，预计净残值率为5％，采用双倍余额递减法计提折旧。（3）2019年9月1日，甲公司将该生产线出租，每月租金收入20万元（不含增值税），租入方于每月月末支付租金，租期4个月。（4）2020年6月30日，甲公司将该生产线对外出售，获得价款260万元，增值税税额为33.8万元，款项已存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
    题目：根据资料（1）至（4），出售生产线时确认的损益金额为（  ）万元。 
  • A 、-29.6
  • B 、-51.2
  • C 、29.6
  • D 、51.2

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参考答案

【正确答案：D】

2019年计提折旧额＝360×2/5/12×7＝84（万元），2020年计提的折旧额＝360×2/5/12×5＋（360－360×2/5）×2/5/12＝67.2（万元），出售时生产线的账面价值＝固定资产原值－累计折旧＝360－84－67.2=208.8（万元）。

资料（4）会计分录：
借：固定资产清理                        208.8
　　累计折旧                               151.2
　　贷：固定资产                                               360
借：银行存款                               293.8
　　贷：固定资产清理                                        260
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 33.8
借：固定资产清理                        （260－208.8）51.2
       贷： 资产处置损益                                      51.2

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