- 不定项
题干:甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,其销售产品及提供运输劳务均属于主营业务,已知适用的销售货物增值税税率为17%,交通运输业劳务增值税税率为11%,提供增值税应税服务的增值税税率为6%。商品在销售实现时同时结转成本,无特殊说明所售商品及提供运输劳务均为不含税金额。2017年4月发生如下业务:(1)1日,将自有的一栋写字楼整体对外出租给Q公司,约定的年租金为120万元,于租赁期开始日一次性收取,租期为3年(2017年4月1日-2020年3月31日)。(2)5日,将A产品销售给M公司,增值税专用发票注明的价款为530万元,增值税税额为90.1万元。A产品的成本为400万元。M公司尚未付款。甲公司在销售合同中约定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30(计算现金折扣时不考虑增值税)。M公司于2017年4月12日支付了扣除现金折扣后的款项。(3)18日,为乙公司提供运输劳务,合同约定劳务总收入为20万元,该运输劳务发生的劳务成本为12万元(其中10万元为职工薪酬、2万元为卡车的折旧费)。甲公司于20日完成此项运输劳务,并向乙公司开具了增值税专用发票。运输完成时乙公司尚未支付此笔运费。(4)22日,收到E公司来函,要求对当年1月销售的A产品在价格上给予10%的销售折让(销售当时尚未确认收入),经核查,销售的A产品在质量上存在问题,随即甲公司同意E公司的要求。当日甲公司收到E公司寄来的税务机关开具的折让证明单,并且向E公司开具了红字增值税专用发票。注明折让金额为10万元,增值税税额为1.7万元。(5)30日,甲公司将其一项非专利技术的使用权出租给P公司,租期为1年。合同约定一次性收取使用费为100万元,且不提供后续服务。其他资料:甲公司所在地不存在活跃的房地产交易市场。
题目:根据资料(3),甲公司应当编制的会计分录中正确的是( )。 - A 、借:应收账款 22.2
贷:主营业务收入 20
应交税费——应交增值税(销项税额) 2.2 - B 、借:主营业务成本 12
贷:应付职工薪酬 10
累计折旧 2 - C 、借:劳务成本 12
贷:应付职工薪酬 10
累计折旧 2 - D 、借:主营业务成本 12
贷:劳务成本 12
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参考答案
【正确答案:A,B】
选项AB正确。
借:应收账款 22.2
贷:主营业务收入 20
应交税费——应交增值税(销项税额) 2.2
借:主营业务成本 12
贷:应付职工薪酬 10
累计折旧 2
选项CD错误:此项运输劳务在当月即完成,所以不需在劳务成本科目进行归集。
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- A 、借:应收账款 620.1
贷:主营业务收入 530
应交税费——应交增值税(销项税额) 90.1 - B 、借:主营业务成本 400
贷:库存商品 400 - C 、借:银行存款 609.5
财务费用 10.6
贷:应收账款 620.1 - D 、借:银行存款 609.5
销售费用 10.6
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