- 单选题
题干：王某2011年1月1日与地处某镇的饲料厂签订承包合同。经营期限5年,承包费50万元(每年10万元)。合同规定,承包期内不得改变名称,仍以饲料厂的名义对外从事经营业务,王某对经营成果拥有所有权,上缴的承包费在每年的经营成果中支付。该厂为增值税一般纳税人。饲料的增值税税率为13%,2011年王某的经营成果如下:(1)取得销售饲料的收入271.20万元(含税)。(2)取得房屋出租收入20万元。(3)向当地的农业生产者收购玉米120万元,开具农产品收购凭证。购买包装箱,取得专用发票上注明价款40万元、增值税6.80万元。(4)经营成本费用126万元(不含工资和三项经费),其中业务招待费5万元,广告费30万元,业务宣传费12万元。(5)年雇佣职工30人,支付年工资总额65万元;王某每月另领取工资0.80万元(税务机关认为是合理的)。支出的职工福利费10万元、工会经费1.88万元、教育经费3.73万元。(6)王某个人将从拍卖机构获得的打包债权予以处置,其中处置了A企业的债权,取得转让收入8万元(购入打包债权的成本为10万元,该批债权面值15万元.其中A企业欠9万元,B企业欠6万元)。
题目：(2)该厂在计算企业所得税时税前可以扣除的经营成本和费用(不含工资和三项经费)为()万元。 - A 、90
- B 、119.30
- C 、96
- D 、86.80
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参考答案【正确答案：B】
业务招待费实际发生的60％＝5×60％＝3（万元），扣除限额＝[271.20÷（1＋13％）＋20]×5‰＝1.30（万元），税前准予扣除1.30万元；广告费和业务宣传费扣除限额＝[271.20÷（1＋13％）＋20]×15％＝39（万元），实际发生合计数＝30＋12＝42（万元）；税前准予扣除39万元。该厂在计算企业所得税时税前可以扣除的经营成本（不含工资和三项经费）＝126－5＋1.30－30－12＋39＝119.30（万元）。
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