- 客观案例题
题干：2014年12月1日，张某与锦州市粮油运输贸易总公司签订了承包协议。协议规定将百荷大酒店承包给张某经营管理，张某每年向锦州市粮油运输贸易总公司交纳管理费9万元。承包期从2015年1月1日起至2016年12月30日止。2015年1月8日，张某承包经营的百荷大酒店正式营业。张某从营业之日起至同年7月14日，既不办理税务登记，又不申请缓交纳税手续，欠缴定额营业税14280元。经税务工作人员多次催缴，张某不予理睬。在税务机关于2015年6月14日向其下达限期纳税通知书后，张某仍不缴纳。同年7月7日，驻税务机关检察室的检察人员向张某调查其纳税情况时，张某假报住址，称自己现住址为锦州市凌河区龙口小区39号楼6-29号。后经查实，张某根本没有住在该处。为逃避纳税，张某又于2015年7月14日夜私自将其存放在百荷大酒店的冰柜、床、行李等财产转移，并且到外地躲避长达四个月之久，致使税务机关无法追缴其欠缴的税款。税务机关将此案移送公安机关。
题目：下列关于逃避追缴欠税罪和抗税罪的说法错误的有（ ）。 - A 、两罪都是负有纳税义务的人故意违反税收法规，拒不缴纳税款，情节严重的行为
- B 、逃避追缴欠税罪的行为人采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款
- C 、抗税罪的行为人则是以暴力、威胁的手段，采取公然对抗的方法拒不缴纳税款
- D 、逃避追缴欠税罪的犯罪主体是一般主体，而抗税罪是特殊主体
- E 、主观方面都是出于故意
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参考答案【正确答案：D】
本题考核逃避追缴欠税罪和抗税罪。逃避追缴欠税罪的犯罪主体是特殊主体，必须是欠缴应纳税款的纳税人，扣缴义务人不构成本罪的主体。抗税罪的主体也是特殊主体，是纳税人或者扣缴义务人。
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- A 、因不了解税法和有关税收政策造成未缴或少缴应纳税款的，构成逃税罪
- B 、对多次犯有逃税行为未经处理的，按照累积的数额计算
- C 、只要符合逃税罪构成的，就要追究刑事责任
- D 、犯逃税罪，被判处罚金的，应在人民法院依据生效的刑事判决书执行财产刑之前先由税务机关追缴税款
- E 、扣缴义务人可以成为逃税罪的主体
- 2 【多选题】纳税人甲某因涉嫌逃避缴纳税款被有关机关立案侦查，并被依法逮捕。下列说法正确的有（）。
- A 、本案应由公安机关立案侦查
- B 、本案由人民检察院立案侦查
- C 、对陈某的逮捕应由人民检察院批准
- D 、对陈某的逮捕应由公安机关执行
- E 、对陈某的起诉应由公安机关提起
- 3 【不定项】对于甲某的逃避缴纳税款行为,下列说法正确的有()。
- A 、甲某的逃避缴纳税款数额2万，不足应纳税额的10％，不构成逃税罪
- B 、税务机关应当追缴其少缴的税款、滞纳金，并处以5万以上50万以下的罚款
- C 、对于甲某的逃避缴纳税款行为税务机关不再给予行政处罚，直接移送司法机关处理
- D 、对甲某应处3年以上7年以下有期徒刑，并处16万以上40万以下罚金
- E 、对甲某应处3年以下有期徒刑或者拘役，并处6万以上30万以下罚金
- 4 【多选题】税务机关追缴欠税的主要手段有（）。
- A 、纳税担保
- B 、课征滞纳金
- C 、强制征收
- D 、阻止出境
- 5 【单选题】下列有关逃避追缴欠税罪的说法正确的是( )。
- A 、该罪的客体是国家税收征管秩序
- B 、该罪的客观方面表现为在追缴应纳欠税的情况下，纳税人采取转移或者隐匿财产手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在5万元以上的
- C 、本罪的主体是纳税人和扣缴义务人
- D 、本罪的主观方面可以是故意，也可以是过失
- 6 【多选题】纳税人下列行为属于逃避缴纳税款的有（ ）。
- A 、甲企业采用两套账簿进行核算，将开具发票的收入凭证账簿应付税务机关的检查，没有开具发票的收入进行内部核算
- B 、乙企业在发放职工工资的时候，对超过计税工资部分的工资，让职工以发票报销的方式领取
- C 、丙企业财务人员由于家中有事，所以在规定的纳税申报期限未进行纳税申报，在税务机关通知申报后，马上进行了申报
- D 、丁企业采用向税务机关人员行贿的方式，让其在当年度的所得税纳税审查中认可企业上报的应纳税所得额
- E 、戊企业采用虚报出口的方式，达到多退税的目的
- 7 【多选题】纳税人陈某因涉嫌逃避缴纳税款被有关机关立案侦查，并被依法逮捕。下列说法中正确的有（ ）。
- A 、本案应由公安机关立案侦查
- B 、本案应由人民检察院立案侦查
- C 、对陈某的逮捕应由人民检察院批准
- D 、对陈某的逮捕应由公安机关执行
- E 、对陈某的起诉应由公安机关提起
- 8 【客观案例题】对于甲的逃避缴纳税款行为，下列说法正确的有（ ）。
- A 、甲的逃避缴纳税款数额2万元，不足应纳税额的10%，不构成逃税罪
- B 、税务机关应当追缴其少缴的税款、滞纳金，并处以5万元以上50万元以下的罚款
- C 、对于甲的逃避缴纳税款行为税务机关不再给予行政处罚，直接移送司法机关处理
- D 、对甲应处3年以上7年以下有期徒刑，并处16万元以上40万元以下罚金
- E 、对甲应处3年以下有期徒刑或者拘役，并处6万元以上30万元以下罚金
- 9 【单选题】行为人逃避缴纳税款，符合法定犯罪构成要件的，构成逃税罪。根据《刑法》规定，下列关于该罪客观方面的表述中，正确的是（ ）。
- A 、纳税人5年内因逃税被税务机关处罚2次以上又逃避缴纳税款，数额须达10万元以上
- B 、纳税人采取隐瞒手段不申报纳税，逃避缴纳税款数额须达50万元且占各税种应纳税总额10%以上
- C 、扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额须达5万元以上
- D 、纳税人采取欺骗手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款数额须达10万元
- 10 【单选题】行为人逃避缴纳税款，符合法定犯罪构成要件的，构成逃税罪。根据《刑法》规定，下列关于该罪客观方面的表述中，正确的是（ ）。
- A 、纳税人5年内因逃税被税务机关处罚2次以上又逃避缴纳税款，数额须达10万元以上
- B 、纳税人采取隐瞒手段不申报纳税，逃避缴纳税款数额须达50万元且占各税种应纳税总额10%以上
- C 、扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额须达5万元以上
- D 、纳税人采取欺骗手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款数额须达10万元
