- 简答题
题干：A注册会计师是甲公司2018年度财务报表审计业务的项目合伙人。在了解甲公司销售业务的内部控制后，A注册会计师决定对拟信赖的采购与付款循环、销售与收款循环的内部控制进行测试。（1）针对新增供应商未经恰当认证可能发生错误，甲公司要求采购订单上的供应商代码必须在系统供应商清单中存在匹配的代码，才能生效并发送供应商。复核人复核并批准新增供应商，复核经批准新供应商的授权表格。A注册会计师询问复核人复核采购计划的过程，检查采购计划是否经复核人恰当复核。（2）审计计划将采购与付款交易的不相容职务是否有效分离作为测试的起点。为此，A注册会计师拟选择几笔有代表性的采购业务进行穿行测试。（3）A注册会计师拟通过询问信用部门负责人和观察审批过程，获得有关销售交易授权审批控制执行有效性的充分、适当的审计证据。（4）测试与开具销售发票相关的内部控制时，检查的内容是每张销售发票后是否附有经批准的销售单和盖有发运部门业务章的发运凭证。（5）针对商品发运可能未开具销售发票或已开出发票没有发运凭证的支持，可能发生错误，甲公司发货以后系统根据发运凭证及相关信息自动生成连续编号的销售发票，系统自动复核连续编号的发票和发运凭证的对应关系，并定期生成例外报告，人工复核例外报告并调查原因。为此，A注册会计师检查系统生成发票的逻辑，检查例外报告及跟进情况。（6）甲公司2018年度没有发生坏账损失，A注册会计师据以认为甲公司赊销审批控制执行有效，无须专门针对赊销审批实施控制测试。
题目：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出注册会计师实施的控制测试是否存在不当之处，请简要说明理由。（将答案直接填入答题区的相应表格内。）
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参考答案
依据：《审计》教材第8章；第9章；第10章
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