- 单选题下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（ ）。
- A 、对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序
- B 、对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
- C 、如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
- D 、如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
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参考答案【正确答案：C】
选项C正确，注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。
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- A 、A公司是一家上市公司，注册会计师考虑到与A公司除了财务报表审计之外没有其他往来，注册会计师不拟发表有关独立性的声明
- B 、B公司的治理层已获知管理层的违反法规行为，在获取了B公司治理层已经获知该违反法规行为的有关审计证据后，注册会计师不拟作进一步的沟通
- C 、在财务报表审计过程中，注册会计师发现C公司管理层可能存在舞弊行为，注册会计师拟与C公司的治理层沟通
- D 、注册会计师在审计过程中，发现D公司有项重大会计处理不恰当，注册会计师首先应与审计委员会沟通
- 2 【多选题】下列属于注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有()。
- A 、复核应收账款借方累计发生额与营业收入是否配比,如存在不匹配的情况应查明原因
- B 、在明细表上标注重要客户,并编制对重要客户的应收账款增减变动表,与上期比较分析是否发生变动,必要时,收集客户资料分析其变动合理性
- C 、计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标；并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析,检查是否存在重大异常
- D 、计算坏账准备计提是否恰当
- 3 【单选题】注册会计师应当确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据。以下有关函证决策的说法中，正确的是（ ）。
- A 、在审计应付账款存在认定时，注册会计师需要获取没有重大未记录负债的证据。
- B 、如果被审计单位从事了复杂的交易，注册会计师可能还需考虑向交易对方函证交易的真实性和详细条款。
- C 、注册会计师应当考虑被询证者对函证事项的了解。
- D 、在检查未记录负债方面，选择大金额的应付账款进行函证通常更有效。
- 4 【单选题】下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是( )。
- A 、对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序
- B 、对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
- C 、如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
- D 、如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
- 5 【多选题】下列有关注册会计师在实施审计抽样时评价样本结果的说法中，正确的有（）。
- A 、在分析样本误差时，注册会计师应当对所有误差进行定性评估
- B 、注册会计师应当实施追加的审计程序，以高度确信异常误差不影响总体的其余部分
- C 、控制测试的抽样风险无法计量，但注册会计师在评价样本结果时仍应考虑抽样风险
- D 、在细节测试中，如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报，则总体可以接受
- 6 【单选题】下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（ ）。
- A 、对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序
- B 、对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
- C 、如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
- D 、如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
- 7 【多选题】下列有关注册会计师在实施审计抽样时评价样本结果的说法中，正确的有（ ）。
- A 、在分析样本误差时，注册会计师应当对所有误差进行定性评估
- B 、注册会计师应当实施追加的审计程序，以高度确信异常误差不影响总体的其余部分
- C 、控制测试的抽样风险无法计量，但注册会计师在评价样本结果时仍应考虑抽样风险
- D 、在细节测试中，如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报，则总体可以接受
- 8 【单选题】注册会计师实施审计抽样，下列有关确定样本规模的相关说法中，正确的是（）。
- A 、注册会计师在测试时通常确定一个统一的可容忍偏差率
- B 、如果注册会计师在评估认定层次的重大错报风险时预期控制的运行是有效的，注册会计师必须实施控制测试
- C 、当可容忍偏差率为5%时，注册会计师不需要进行控制测试
- D 、如果以前年度的审计结果无法取得或认为不可靠，注册会计师可以将可容忍偏差率作为预计总体偏差率的估计值
- 9 【多选题】下列关于注册会计师是否在期中实施实质性程序的说法中，正确的是（ ）。
- A 、控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
- B 、如果针对某项认定实施实质性程序的目的就包括该认定的期中审计证据，注册会计师应在期中实施实质性程序
- C 、评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中实施
- D 、如果针对剩余期间注册会计师认为还需要消耗大量的审计资源才有可能将期末存在错报而未被发现的风险降至可接受的低水平，注册会计师就不宜在期中实施实质性程序
- 10 【单选题】注册会计师实施审计抽样，下列有关确定样本规模的相关说法中，正确的是（ ）。
- A 、注册会计师在测试时通常确定一个统一的可容忍偏差率
- B 、如果注册会计师在评估认定层次的重大错报风险时预期控制的运行是有效的，注册会计师必须实施控制测试
- C 、当可容忍偏差率为5%时，注册会计师不需要进行控制测试
- D 、如果以前年度的审计结果无法取得或认为不可靠，注册会计师可以将可容忍偏差率作为预计总体偏差率的估计值
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