计算帮小考酒业公司当月销售自产“怡红”牌白酒应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）_初级会计职称考试题库

不定项
题干：帮小考酒业公司为增值税一般纳税人，主要从事酒类产品的生产与销售业务。2024年10月有关经营情况如下：（1）通过自设非独立核算门市部销售自产“怡红”牌白酒5吨，含增值税销售价格169500元/吨、生产成本120000元/吨。（2）销售自产“潇湘”牌白酒10吨，含增值税销售价格339000元/吨，同时向购买方收取品牌使用费226000元。（3）购进食用酒精1吨，取得增值税专用发票注明金额30000元，帮小考酒业公司将购进的该批酒精全部用于生产“蘅芜”牌白酒并于当月销售3吨，含增值税销售价格90400元/吨。（4）将自产“秋爽”牌白酒100吨用于投资入股A商贸公司、10吨用于抵偿所欠B公司原材料款、5吨用于换取C公司的酿酒设备、1吨用于换取D公司的包装设备。“秋爽”牌白酒不含增值税最高销售价格120000元/吨，不含增值税平均销售价格90000元/吨。已知：增值税税率为13%；消费税比例税率为20%、定额税率为0.5元/500克，1吨=1000千克。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
题目：计算帮小考酒业公司当月销售自产“怡红”牌白酒应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。
A 、5×120000×20%+5×1000×2×0.5
B 、[5×120000+5×169500÷（1+13%）]×20%
C 、5×169500÷（1+13%）×20%+5×1000×2×0.5
D 、5×120000÷（1-20%）×20%+5×1000×2×0.5

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参考答案

【正确答案：C】

（1）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照“门市部对外销售额（169500元/吨）或者销售数量”征收消费税，排除ABD选项；

（2）“169500元”是含增值税销售价格，需要价税分离；

（3）白酒复合计征消费税，应纳消费税=不含增值税销售额×消费税比例税率+销售数量×消费税定额税率。

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