- 综合题（主观）
题干：甲公司20×6年和20×7年与股权投资相关资料如下：（1）20×6年1月1日，甲公司以发行自身普通股股票1000万股（每股面值为1元，市价为10元）为对价自外部独立第三方取得乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕。甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付审计、法律、评估费共计100万元；相关款项已通过银行支付。（2）购买日，乙公司的所有者权益的账面价值为13000万元（与公允价值相等），股本8000万元，资本公积为1000万元，盈余公积400万元，未分配利润金额为3600万元。（3）乙公司在20×6年实现净利润为1000万元，提取盈余公积100万元，除此之外，无其他所有者权益项目发生变动，甲、乙公司不存在任何内部交易。（4）20×7年7月1日，甲公司出售乙公司35%股权，出售价款为6500万元，出售35%股权后对乙公司的财务和生产经营政策具有重大影响，剩余35%股权投资的公允价值为6500万元。（5）20×7年1月1日至6月1日，甲公司实现净利润400万元，持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元，除此之外，无其他所有者权益项目发生变动。（6）其他资料：本题不考虑相关税费及其他因素的影响。
题目：编制20×6年12月31日资产负债表日的合并报表调整和抵销分录。
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参考答案①将对乙公司投资调整为权益法核算的结果：
借：长期股权投资（1000×70%）700
贷：投资收益700
②将对乙公司投资与乙公司所有者权益项目抵销：
借：股本8000
资本公积1000
盈余公积（400+100）500
未分配利润（3600+1000-100）4500
商誉900
贷：长期股权投资12100
少数股东权益2800
③投资收益与乙公司利润分配等项目抵销：
借：投资收益700
少数股东损益300
年初未分配利润3600
贷：提取盈余公积100
年末未分配利润4500
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