- 综合题(主观)
题干:甲公司为上市金融公司,2015年至2016年期间有关投资如下:(1)2015年1月1日,按面值购入200万份乙公司当日公开发行的分期付息、一次还本债券,款项已用银行存款支付,该债券每份面值100元,票面年利率5%,每年年末支付利息,期限为5年,甲公司将该债券投资划分为可供出售金融资产。2015年6月1日,自公开市场购入1000万股丙公司股票,每股10元,实际支付价款10000万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。(2)2015年11月,受金融危机影响,乙公司债券价格开始下跌。2015年12月31日乙公司债券价格为每份90元。2016年,乙公司债券价格持续下跌,2016年12月31日乙公司债券价格为每份50元,但乙公司仍能如期支付债券利息。2015年10月,受金融危机影响,丙公司股票价格开始下跌,2015年12月31日丙公司股票收盘价为每股6元。2016年,丙公司股票价格持续下跌,2016年12月31日丙公司股票收盘价为每股5元。假定不考虑所得税及其他相关税费。甲公司对可供出售金融资产计提减值的政策是:价格下跌持续时间在一年以上或价格下跌至成本的50%以下(含50%)。
题目:计算甲公司2015年因持有乙公司债券和丙公司股票对当年损益或权益的影响金额,并编制相关会计分录。
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参考答案
①持有乙公司债券影响当期损益的金额=20000×5%=1000(万元)。
会计分录:
借:应收利息 1000
贷:投资收益 1000
借:银行存款 1000
贷:应收利息 1000
持有乙公司债券影响当期权益(其他综合收益)金额=200×90-20000=-2000(万元)。
会计分录:
借:其他综合收益 2000
贷:可供出售金融资产——公允价值变动 2000
②持有丙公司股票影响当期权益(其他综合收益)的金额=1000×6-10000=-4000(万元)。
会计分录:
借:其他综合收益 4000
贷:可供出售金融资产——公允价值变动 4000
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