税务师职业资格
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首页 税务师职业资格考试 题库 正文
  • 简答题
    题干：A公司2014年对B公司进行货币投资9000万元占其60%的股份。2022年A公司拟结束投资，并将所占股份全部转让给C公司，双方商定价格为14000万元。截至转让时，B公司净资产为18000万元，其中累计未分配利润和盈余公积为5000万元。A公司拟将此项投资全部出让给C厂。从A公司角度进行税收策划，其结束投资可选择的方案有两个：一是进行股权转让；二是先投资分利，再进行股权转让。其他相关资料：为方便分析，假定A公司历年盈利无减免优惠政策；在分利情况下，B公司同意全额分配。
    题目：分别计算两种方案的应纳企业所得税税额，并判断A公司应采用哪种方案。
  • A 、null

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参考答案

【正确答案：null】

方案一：

股权转让，A公司的股权转让所得=14000-9000=5000（万元），并入转让当年的应纳税所得额，缴纳企业所得税，其相对应纳企业所得税额=5000×25%=1250（万元）。
方案二：
将应取得的14000万元分两步实现，即首先取得投资分利3000万元（5000×60%）；然后取得股权转让收入11000万元。投资分利属于免税所得，其相对的应纳企业所得税为0元。 
A公司的股权转让所得=11000-9000=2000（万元），并入转让当年的应纳税所得额，缴纳企业所得税，其相对的应纳企业所得税额=2000×25%=500（万元），
可见，A公司在没有其他限定的条件下，选择方案二来结束对B厂投资的，企业所得税税收负担较轻。

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