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首页注册会计师考试题库正文

综合题（主观）
题干：某符合条件的国家鼓励的集成电路生产企业（集成电路线宽小于130纳）是我国居民企业，2019年4月成立，经营期限为15年，为增值税一般纳税人，该企业设立的当年获利。2022年该企业自行核算主营业务收入8700万元，其他业务收入1200万元，账面实现利润总额900万元。进行2022年企业所得税汇算清缴时，注册会计师发现下列情况：（1）接受某非关联公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税额2.6万元，该项业务未反映在账务中，但相关进项税已抵扣。（2）该企业拥有居民企业M公司80%的股权，当年12月已将该股权全部转让给居民企业B该股权投资成本1000万元，转让价格1800万元，转让业务发生时M公司累计未分配利润600万元，该项股权转让业务未反映在账务中（会计上采用成本法核算）。（3）符合规定的境内自行研发费用510万元和委托境外单位研发实际发生的费用300万元，单独记账且均未纳入损益计算（均未形成无形资产）。（4）成本400万元的自产产品被盗，外购比例60%，适用13%的增值税税率，获得保险公司赔偿80万元，该业务未反映在账务中。（5）该企业账面体现业务招待费100万元、支付给母公司的管理费500万元.（6）该企业账面体现在2022年6月1日向非金融企业（非关联方）借入资金800万元用于经营，借款期限为7个月，当年支付利息80万元，同期同类银行贷款年利率为7%。（7）该企业账面体现对外捐赠200万元（通过县级政府向自然灾害地区捐赠150万元，直接向某技术学校捐赠50万元）；被市场监管部门处以罚款20万元。（8）该企业账面体现有国债利息收入20万元，从境内居民企业A公司（未上市）分回股息100万元。（其他相关资料：不考虑业务（4）中除增值税以外的税费）要求：根据上述资料，回答下列问题。
题目：业务（5）应调整的应纳税所得额。
A 、null