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首页税务师职业资格考试题库正文

客观案例题
题干：大山公司ン嶼遙方鴿毛齋千ㄨ鸉胤輔唱獷谍眛虮它公司均为增值税一般纳税人，销售办公楼适用的增值税税率为9%，销售商品适用的增值税税率为13%，转让金融商品适用的增值税税率为6%。(1)小江公司2024年3月1日应收大山公司款项的金额为1100万元，按约定应于三个月内支付货款。至当年5月底大山公司尚未支付上述应付账款。(2)2024年6月1日，大山公司与小江公司协商进行债务重组。小江公司同意大山公司用其办公楼、一批库存商品和一项债券投资抵偿所欠小江公司货款。当日，该应收债权的公允价值为1000万元，小江公司已计提坏账准备80万元;大山公司用于抵债的办公楼公允价值(不含增值税)为600万元，抵债商品公允价值(不含增值税)为200万元，用于抵债的债券投资公允价值为120万元。抵债资产于2024年6月30日转让完毕。(3)小江公司以摊余成本计量该项债权。小江公司受让的办公楼、商品和债券投资分别作为固定资产、库存商品和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。(4)大山公司以摊余成本计量该项债务。2024年6月30日，大山公司用于抵债的办公楼账面原价为1000万元，累计折旧500万元，未计提减值准备;用于抵的库存商品成本为260万元，计提存货跌价准备60万元;大山公司以摊余成本计量用于抵债的债券投资，债券票面价值总额110万元(含税价)，票面利率与实际利率一致，按年付息且大山公司按年于每年年末计提利息，当日该债券的公允价值为116万元(含税价)。要求:根据上述资料，不考虑所得税等其他因素，回答下列问题。
题目：2024年6月30日，小江公司因债务重组影响的损益金额为（）万元。
A 、-104
B 、-23.66
C 、-20
D 、-24

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参考答案

【正确答案：D】

2024年6月30日,小江公司(债权人)确认的投资收益=1000-(1100-80)+(116-120)=-24(万元)

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