计算业务招待费应调整的企业所得税应纳税所得额_注册会计师考试题库

综合题（主观）
题干：位于市区的医药行业上市公司甲为增值税一般纳税人。2019年甲企业实现营业收入10000万元、投资收益5100万元；发生营业成本55000元、税金及附加4200万元、管理费用5600万元、销售费用26000万元、财务费用2200万元、营业外支出800万元。甲企业自行计算会计利润为11300万元。2020年2月甲企业进行2019年所得税汇算清缴时聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项：（1）5月接受母公司捐赠的原材料用于生产应税药品，取得增值税专用发票，注明价款1000万元、税款130万元，进项税额已抵扣，企业将1130万元计入资本公积，赠与双方无协议约定。（2）6月采用支付手续费方式委托乙公司销售药品，不含税价格为3000万元，成本为2500万元，药品已经发出；截止2019年12月31日未收到代销清单，甲企业未对该业务进行增值税和企业所得税相应处理。（3）投资收益中包含直接投资居民企业分回的股息4000万元、转让成本法核算的非上市公司股权的收益1100万元。（4）9月份对甲企业50名高管授予限制性股票，约定服务期满1年后每人可按6元/股购买1000股股票，授予日股票公允价值为10元/股。12月31日甲企业按照企业会计准则进行如下会计处理：借：管理费用500000贷：资本公积500000（5）成本费用中含实际发放员工工资25000万元；另根据合同约定支付给劳务派遣公司800万元，由其发放派遣人员工资。（6）成本费用中含发生职工福利费1000万元、职工教育经费2200万元、拨缴工会经费400万元，工会经费取得相关收据。（7）境内自行研发产生的研发费用为2400万元，委托关联企业进行研发，支付研发1600万元，已经收到关联企业关于研发费用支出明细报告。（8）发生广告费和业务宣传费22000万元，业务招待费600万元。（其他相关资料：2019年各月月末“应交税费一应交增值税”科目均无借方余额，2019年企业药品销售适用增值税税率2019年4月1日之前为16%，4月1日以后适用13%）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
题目：计算业务招待费应调整的企业所得税应纳税所得额。

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参考答案

业务招待费扣除限额1=100000×5‰=500（万元），扣除限额2=600×60%=360（万元），

应调增企业所得税应纳税所得额=600-360=240（万元）。

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