根据资料（1）～（4），逐笔编制甲公司以摊余成本计量的金融资产相关的会计分录_中级会计职称考试题库

计算分析题
题干：甲公司2011年度至2013年度对乙公司债权投资业务的相关资料如下：（1）2011年1月1日，甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券，作为以摊余成本计量的金融资产核算，该债券面值总额为1000万元，票面年利率为5%，每年年末支付利息，到期一次偿还本金，但不得提前赎回。甲公司该债券投资的实际年利率为7.47%。（2）2011年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，该债券投资不存在减值迹象。（3）2012年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对该债券投资进行了减值测试，预计该债券投资未来现金流量的现值为800万元。（4）2013年1月1日，甲公司以801万元的价格全部售出所持有的乙公司债券，款项已收存银行。假定甲公司以摊余成本计量的金融资产全部为对乙公司的债券投资。除上述资料外，不考虑其他因素。
题目：根据资料（1）～（4），逐笔编制甲公司以摊余成本计量的金融资产相关的会计分录。

扫码下载亿题库

精准题库快速提分

参考答案

2011年1月1日

　　借：债权投资--成本　　　　　　　　　 1 000

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　900

　　　　　　债权投资--利息调整　　　　　　　　 100

2011年12月31日

　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　 50（1 000×5%）

　　　　债权投资--利息调整　　　　　　　　17.23

　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　 67.23（900×7.47%）

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

2012年12月31日

　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　　 50（1000×5%）

　　　　债权投资--利息调整　　　　　　　　 18.52

　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　 68.52（917.23×7.47%）

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　借：信用减值损失　　　　　　　　　　　　135.75

　　　　贷：债权投资减值准备　　　　　　　　　　135.75

　　2013年1月1日

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 801

　　　　债权投资--利息调整　　　　　　　　64.25（100-17.23-18.52）

　　　　债权投资减值准备　　　　　　　　　 135.75

　　　　贷：债权投资--成本　　　　　　　　　　　 1 000

　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　 1

您可能感兴趣的试题

找回密码