- 综合题（主观）
题干：某税务师事务所接受委托对A企业（增值税一般纳税人）2020年5月发生的业务进行纳税审核。（1）该企业2020年5月将一批商品按市场价格换取材料，并取得对方开具的增值税专用发票。该批产品账面成本为40万元，不含税市场售价为56万元。企业的相关账务处理为：借：原材料560000应交税费—应交增值税（进项税额）72800贷：应付账款232800库存商品400000（2）“营业外收入”为销售生产过程中产生的边角料取得的收入，企业取得现金3.39万元，未开具发票，相关的成本已结转至“其他业务成本”科目，会计分录为：借：库存现金33900贷：营业外收入33900
题目：要求：分析上述处理是否正确；若不正确，写出调整分录。
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参考答案（1）该业务账务处理不正确。账务调整分录如下：
借：主营业务成本 400000
应付账款 232800
贷：主营业务收入 560000
应交税费—应交增值税（销项税额） 72800
（2）该企业账务处理不正确。销售边角料取得的收入，属于应税销售额，应计算缴纳增值税。账务调整分录如下：
借：营业外收入 33900
贷：其他业务收入 30000
应交税费—应交增值税（销项税额） 3900
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