- 客观案例题
题干：位于县城的某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售同一牌号规格的卷烟，2015年有关经营业务如下：（1）全年共销售卷烟5000标准箱，取得不含税收入26000万元，与卷烟配比的销售成本为5350万元。（2）全年发生管理费用1100万元，其中含业务招待费300万元，企业为全体职工支付的补充养老保险费130万元，当年发生诉讼费10万元。（3）全年发生销售费用1300万元，其中含当年发生的卷烟广告费500万元，以现金方式支付给中介服务公司佣金50万元（所签订的协议注明相关交易实现收入1500万元）。（4）全年发生财务费用700万元，其中含2015年1月1日向某工业企业（非关联企业）借款1000万元所支付的全年借款利息100万元（金融企业同期同类贷款利率为7%）。（5）营业外支出共计250万元，包括通过省级人民政府向贫困地区捐款200万元，因违规经营被工商管理部门处以罚款20万元，订购的一批材料因临时取消而支付给供货方违约金30万元。（6）计入成本、费用中的实发合理工资总额为2000万元，实际发生职工福利费300万元，职工教育经费60万元，拨缴工会经费48万元。（7）取得投资收益260万元，其中包括：当年3月份购买了境内甲上市公司的流通股股票30万股，12月份收到甲上市公司发放的现金股利80万元；取得国债利息收入180万元。（8）当年购入原材料等取得增值税专用发票，注明价款5000万元、增值税850万元；从小规模纳税人处购进符合规定的环境保护专用设备，支付价税合计金额123.6万元，取得税务机关代开的增值税专用发票，该专用设备当期已投入使用。其他相关资料：假定企业每月销项税额均大于进项税额，取得的相关发票均已按规定进行了认证；该卷烟厂生产销售的卷烟适用的消费税比例税率为56%、定额税率为150元/标准箱。要求：根据上述资料，回答下列问题：
题目：2015年卷烟厂应缴纳的下列税费，正确的有（ ）。 - A 、全年应缴纳增值税3570万元
- B 、全年应缴纳消费税14635万元
- C 、全年应缴纳城市维护建设税1169.35万元
- D 、全年应缴纳教育费附加546.04万元
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参考答案【正确答案：B,D】
选项A：全年应缴纳增值税=26000×17%-850-123.6÷（1+3%）×3%=3566.4（万元）；选项B：全年应缴纳消费税=26000×56%+5000×150/10000=14635（万元）；选项C：全年应缴纳城市维护建设税=（3566.4+14635）×5%=910.07（万元）；选项D：全年应缴纳教育费附加=（3566.4+14635）×3%=546.04（万元）。
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