计算甲公司准予在企业所得税税前扣除的管理费用（考虑加计扣除）_税务师职业资格考试题库

简答题
题干：设立于广州市的甲化妆品制造公司为增值税一般纳税人，2015年度相关生产经营资料如下：（1）甲公司当年年初实际占用土地面积共计50万平方米，其中：公司办的幼儿园占地3000平方米、厂区内道路及绿化占地4000平方米，生产经营场所占地493000平方米。（2）甲公司当年年初固定资产原值共计12000万元，其中：房产原值8000万元（含公司办的幼儿园房产原值200万元），机器设备及其他固定资产原值4000万元。（3）全年签订化妆品销售合同50份，记载金额共计8000万元，实现不含税销售额共计8000万元；甲公司附属非独立核算车队当年8～12月份取得含税运费收入22.2万元；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明价款5200万元、增值税884万元；当年8～12月份支付销售货物运费，取得运输公司开具的增值税专用发票上注明运费20万元、增值税2.2万元。国庆节前，将自产化妆品500套作为福利发放给本公司员工，本公司同类化妆品零售价每套117元，成本结转无误。全年产品销售成本3000万元。（4）“投资收益”账户记载：购买国债到期兑付取得利息收入48万元、购买企业债券到期兑付取得利息收入14万元。（5）发生财务费用220万元，其中包含：①年初与某商业银行签订1200万元（借款期限一年）借款合同支付的借款利息60万元；②年初与乙企业（非金融机构）签订2000万元（借款期限一年）借款合同支付的借款利息140万元（乙企业为甲公司的关联企业，甲公司的权益性投资为800万元，甲公司无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则）；③因逾期归还贷款支付的银行罚息20万元。（6）除房产税、城镇土地使用税和印花税外，发生其他管理费用400万元，其中包括业务招待费60万元和新产品研究开发费用120万元。（7）发生广告费740万元，业务宣传费用60万元，代销手续费5万元。（8）本年度在册员工500人，全年计入成本、费用中的合理实发工资总额800万元（其中包括支付本企业残疾职工工资60万元）、拨缴工会经费18.4万元（取得专用收据），实际发生职工福利费122.8万元和职工教育经费25.5万元。（9）营业外支出实际发生额60万元，其中包括非广告性质的赞助支出25万元和直接向某老年福利院的捐款10万元。（10）甲公司于3月初购置《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》所列的安全生产专用设备一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款300万元、增值税款51万元。当月投入使用，并已将按规定计提的折旧费用计入相关的成本费用中。（11）2011年度甲公司发生符合资产损失确认条件的实际资产损失500万元因某种原因未能在当年企业所得税前扣除，2015年经税务机关批准允许税前扣除。甲企业2011年～2014年应纳税所得额分别为80万元、120万元、150万元和200万元。已知：购销合同印花税税率0.3‰，借款合同印花税税率0.05‰；城镇土地使用税适用年税额为2元/平方米；当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证并抵扣。
题目：计算甲公司准予在企业所得税税前扣除的管理费用。（考虑加计扣除）

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参考答案

准予在企业所得税税前扣除的管理费用：销售（营业）收入=8000+22.2÷（1+11%）+500×0.0117÷（1+17%）=8025（万元）业务招待费发生额的60%=60×60%=36（万元），业务招待费发生额36万元<8025×5‰=40.13（万元），故税前只能扣除36万元。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，按照研究开发费用的50%加计扣除。税前可扣除的管理费用=99.4+74.88+2.46+400-60+36+120×50%=612.74（万元）。

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