参考答案

20×7年甲公司与乙公司内部交易抵销分录:
①内部交易固定资产抵消:
借:营业收入 120
贷:营业成本 80
固定资产——原价 40
借:固定资产——累计折旧 (40÷10×6÷12)2
贷:管理费用 2
借:递延所得税资产 [(40-2)×25%] 9.5
贷:所得税费用 9.5
②内部交易无形资产抵消:
借:营业外收入 (80-60÷10×5)50
贷:无形资产——原价 50
借:无形资产——累计摊销 (50/5×6/12)5
贷:管理费用 5
借:递延所得税资产 [(50-5)×25%)]11.25
贷:所得税费用 11.25
③内部产品交易抵消:
借:营业收入 62
贷:营业成本 62
借:营业成本 [(62-46)×50%]8
贷:存货 8
借:递延所得税资产 (8×25%)2
贷:所得税费用 2
④内部债权债务抵消:
借:应付账款 200
贷:应收账款 190
资产减值损失 10
借:所得税费用 2.5
贷:递延所得税资产 2.5
按题目要求,合并编制递延所得税的抵销分录:
借:递延所得税资产 20.25
贷:所得税费用 20.25