- 简答题
题干：某酒厂为增值税一般纳税人,主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2011年8月该厂发生以下经济业务:(1)5日向农户购进免税粮食,开具的农产品收购发票上注明的价款为50000元,货款以现金支付。(2)10日外购一批包装材料,取得的增值税专用发票上注明的价款为150000元,增值税税额为25500元,货款已付。(3)26日销售粮食白酒5吨,不含增值税的销售价格为60元/斤,另外向购货方收取包装物租金23400元,款项已收讫。(4)30日研发生产一种新型粮食白酒800公斤,成本为20万元,作为礼品赠送品尝,没有同类售价,已知粮食白酒的成本利润率为10%。已知:粮食白酒适用的定额税率为0.5元/斤;农产品收购发票和增值税专用发票已经向税务机关认定。
题目：计算该酒厂当月应缴纳的消费税税额。
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参考答案当月实际销售业务应缴纳的消费税=5×2 000×60×20%+23 400÷(1+17%)×20%+5×2 000×0.5=129 000(元)=12.90(万元);
视同销售新型粮食白酒组成计税价格=[20×(1+10%)+800×2×0.5÷10 000]÷(1-20%)=27.60(万元);
应纳消费税额=27.60×20%+800×2×0.5÷10 000=5.60(万元)。
当月应缴纳的消费税=12.9+5.6=18.50(万元)。
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