- 综合题（主观）
题干：AS公司为上市公司,系增值税一般纳税人企业,适用的增值税税率为17%。所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%,2012年的财务报告于2013年4月30日经批准对外报出。2012年所得税汇算清缴于2013年4月30日完成,该公司按净利润的10%计提盈余公积,提取盈余公积之后,不再作其他分配。如无特别说明,调整事项按税法规定均可调整应交纳的所得税;涉及递延所得税资产的,均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。税法规定计提的坏账准备不得税前扣除,应收款项发生实质性损失时才允许税前扣除。(1)2013年1月1日至4月30日之间发生如下事项:①AS公司于2013年1月10日收到A企业通知,A企业已进行破产清算,无力偿还所欠部分货款,AS公司预计可收回应收账款的50%。该业务系AS公司2012年3月销售给A企业一批产品,价款为500万元,成本为400万元,开出增值税专用发票。A企业于3月份收到所购商品并验收入库。按合同规定A企业应于收到所购商品后一个月内付款。由于A企业财务状况不佳,面临破产,2012年12月31日仍未付款。AS公司为该项应收账款按10%提取坏账准备。②AS公司2013年2月10日收到B公司退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务系AS公司2012年11月1日销售给B公司产品一批,价款为600万元,产品成本为400万元,B公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货,AS公司收到B公司的通知后希望再与B公司协商,因此AS公司编制12月31日资产负债表时,仍确认了收入,对此项应收账款于年末按5%计提了坏账准备。③AS公司2013年3月15日收到C公司退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联,并支付货款。该业务系AS公司2012年12月1日销售给C公司产品一批,价款为200万元,产品成本为160万元,合同规定现金折扣条件为:2/10、1/20、n/30。2012年12月10日C公司支付货款。计算现金折扣时不考虑增值税税额。④2013年3月27日,经法院一审判决,AS公司需要赔偿D公司经济损失87万元,并支付诉讼费用3万元。AS公司不再上诉,并且赔偿款和诉讼费用已经支付。该业务系AS公司与D公司签订供销合同,合同规定AS公司在2012年9月供应给D公司一批货物,由于AS公司未能按照合同发货,致使D公司发生重大经济损失。D公司通过法律要求AS公司赔偿经济损失150万元,该诉讼案在12月31日尚未判决,AS公司已确认预计负债60万元(含诉讼费用3万元)。假定税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。⑤2013年3月15日,AS公司与E公司协议,E公司将其持有60%的乙公司的股权出售给AS公司,价款为10000万元。⑥2013年3月7日,AS公司得知债务人F公司2013年2月7日由于火灾发生重大损失,AS公司的应收账款有80%不能收回。该业务系AS公司2012年12月销售商品一批给F公司,价款为300万元,增值税税率为17%,产品成本为200万元。在2012年12月31日债务人F公司财务状况良好,没有任何财务状况恶化的信息,债权人按照当时所掌握的资料,按应收账款的2%计提了坏账准备。⑦2013年3月20日,AS公司董事会制订提请股东会批准的利润分配方案为:分配现金股利300万元;分配股票股利400万元。(2)2013年4月1日,AS公司总会计师对2012年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问,并要求会计部门予以更正。①2012年12月31日,AS公司存货中有400件A产品,A产品单位实际成本为120万元。其中,300件A产品签订有不可撤销的销售合同,每件合同价格(不含增值税)为130万元;其余100件A产品没有签订销售合同,每件市场价格(不含增值税)预期为118万元。销售每件A产品预期发生的销售费用及税金(不含增值税)为2万元。此前,未计提存货跌价准备。AS公司编制会计分录为:借:资产减值损失1400贷:存货跌价准备1400并于年末确认递延所得税资产350万元。②2012年,AS公司以库存商品抵偿债务,应付账款的账面价值为120万元,抵偿商品的成本为80万元,公允价值为100万元。AS公司所编会计分录为:借:应付账款120贷:库存商品80应交税费——应交增值税(销项税额)17资本公积23③2012年12月31日,AS公司Y生产线发生永久性损害但尚未处置,可收回金额为零。Y生产线账面原价为9000万元,累计折旧为6900万元,此前未计提减值准备,也不存在暂时性差异。Y生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。2012年12月31日,AS公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备2100万元(假定税法同会计的计提折旧方法相同)。AS公司相关业务的会计处理如下:借:资产减值损失2100贷:固定资产减值准备2100并确认递延所得税资产500万元。④2012年AS公司以无形资产换入固定资产。换出无形资产的原值为580万元,累计摊销为80万元,公允价值为600万元,另支付补价6万元,应交营业税为30万元。该交换具有商业实质并且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量。AS公司相关业务的会计处理如下:借:固定资产536累计摊销80贷:无形资产580应交税费——应交营业税30银行存款6
题目：合并编制以前年度损益调整结转到利润分配和调整盈余公积的会计分录(答案中金额单位以万元列示)。
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参考答案借:以前年度损益调整 496.07
贷:利润分配——未分配利润 496.07
借:利润分配——未分配利润 49.61
贷:盈余公积 49.61
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