编制2×18年的会计分录，并计算2×19年应确认的投资收益_注册会计师考试题库

计算分析题
题干：甲公司2×18年1月1日支付价款2040万元购入某公司发行的3年期公司债券，另以银行存款支付交易费用16.48万元，该公司债券的面值为2000万元，票面年利率为4%，实际年利率为3%，每年年末支付利息，到期偿还本金。甲公司将该债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×18年12月31日，甲公司收到债券利息80万元，该债券的公允价值为1838.17万元。因债务人发生重大财务困难，该金融资产成为已发生信用减值的金融资产，甲公司由此确认预期信用损失180万元。
题目：编制2×18年的会计分录，并计算2×19年应确认的投资收益。

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参考答案

2×18年1月1日购入时：

借：其他债权投资——成本 2000

——利息调整　 56.48

贷：银行存款 2056.48

2×18年12月31日确认当期的利息收入：

借：应收利息 80

贷：投资收益 61.69（2056.48×3%）

其他债权投资——利息调整 18.31

借：银行存款 80

贷：应收利息 80

2×18年12月31日确认的公允价值变动前的账面余额=2056.48-18.31=2038.17（万元）

2×18年12月31日公允价值变动：

借：其他综合收益 200（2038.17－1838.17）

贷：其他债权投资——公允价值变动 200

发生信用减值损失：

借：信用减值损失 180

贷：其他综合收益——信用减值准备 180

因已发生信用减值，2×19年应确认的投资收益=摊余成本×实际利率=（2038.17-180）×3%=55.75（万元）。

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