- 综合题(主观)
题干:某建筑安装企业为增值税一般纳税人,从事建筑安装和设备经营性租赁业务,所有建筑服务业务均由直接管理的项目部施工或分包,自当月开始投建新办公大楼。2020年10月发生与增值税相关的业务如下:(1)本地A建筑项目为营改增后的项目,采取一般计税办法,于当月竣工结算。收取价税合计工程款2200万元,开具增值税专用发票;另因提前竣工收取奖励款20万元,开具企业自制的收款收据,款均已收到。采购建筑工程材料,取得增值税专用发票上注明的税额为179万元。本月A建筑项目工地上月购进的一批板材被盗,经盘点确认被盗板材的实际成本为10万元,相关进项税额已经抵扣。支付A建筑项目与劳务派遣公司结算的劳务派遣服务费180万元,分别取得增值税专用发票和普通发票各一份,其中增值税专用发票载明:金额5万元,税额0.25万元。(2)外省B建筑项目为营改增后的项目,采取一般计税办法,当月竣工结算,收取价税合计工程款3000万元,开具增值税专用发票,款已收到。采购建筑工程材料,取得增值税专用发票上注明的税额为134万元。B项目发生分包支出1084万元,取得两份增值税专用发票,分别记载金额和税额为:金额100万元,税额3万元;金额900万元,税额81万元。支付B建筑项目建筑设备租赁费,取得增值税专用发票一份,税额6.4万元。(3)外市C市政工程项目为营改增前的项目,采取简易计税办法,当月竣工结算,收取含税工程款5150万元,开具增值税普通发票,款项尚未收到;发生分包支出1030万元,取得增值税普通发票。采购建筑工程材料,取得增值税专用发票上注明的税额为24万元。(4)将一批旧的建筑设备(均为营改增前购置)出售,取得收入20.6万元,开具增值税普通发票。(5)将A建筑项目积余的螺纹钢等出售,取得含税销售收入904万元,开具增值税专用发票,款项已收到。(6)8月完工已于当年6月份开具增值税专用发票的D项目(采取一般计税办法),因存在质量问题,经协商退还工程款66万元,凭税务机关系统校验通过的《开具红字增值税专用发票信息表》开具红字专用发票,款项已退还。(7)发生水费、电费、通信费均取得增值税专用发票,税额总计1.2万元,高速公路通行费电子普通发票上记载的税额为0.03万元,桥闸通行费发票上记载的收费金额为1.05万元。此部分进项税均用于AB两个项目。(其他相关资料:企业上期无留抵税额,当期开具的增值税发票都已按规定进行报税。计算结果保留两位小数。)要求:根据上述相关资料,按顺序回答下列问题,如有计算,每问需计算出合计数。
题目:计算当期的销项税额。
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参考答案
当期销项税额分别为:
A建筑项目的销项税额=(2200+20)÷(1+9%)×9%=183.3(万元)
B建筑项目的销项税额=3000÷(1+9%)×9%=247.71(万元)
销售积余的螺纹钢的销项税额=904÷(1+13%)×13%=104(万元)
退还工程款抵减本期的销项税额=66÷(1+9%)×9%=5.45(万元)
当期销项税额合计=183.3+247.71+104-5.45=529.56(万元)
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