甲公司本月准予从销项税额中抵扣的进项税额为( )万元_税务师职业资格考试题库

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客观案例题
题干：位于市区的甲汽车生产企业为增值税一般纳税人，拥有网络预约出租汽车经营许可证，2025年5月生产经营业务如下：(1)境内采购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税税额130万元，其中10%用于展厅装修。从增值税小规模纳税人处购进零配件，取得征收率为1%的增值税专用发票，注明价款1600万元。支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税税额共计12万元，其中职工浴室使用5%。(2)进口一批生产小汽车用的发动机，成交价格800万元，发生运抵我国境内输入地点起卸前的运费80万元，支付卖方佣金20万元，保险费为货价加运费之和的3‰。(3)接受乙汽车生产企业的委托，加工新型油电混合乘用车，乙企业从某供应商购进相关零部件，取得增值税专用发票注明金额1800万元、税额234万元，由某运输企业运往甲企业，支付运费取得增值税专用发票注明金额200万元、税额18万元。甲企业收取加工费价税合计565万元，本月加工完毕，甲企业无同类产品售价，已代收代缴消费税。乙企业收回委托加工的油电混合乘用车并于当月对外销售80%,取得不含税销售额3200万元，10%用于分配股东。(4)将1辆自产的中轻型商用客车用于管理部门，将10辆纯电动车投资下游4S店。将100辆纯电动车作为网约车，本月取得不含税运营收入400万元(选择简易计税方法计税)。(5)新研制一款低能耗全智能油电混合乘用车，本月生产10辆，其中2辆作为测试用车，8辆用于汽博会作为展品，该车型生产成本为15万元/辆，成本利润率为8%。(6)依合同向境外某企业支付特许权使用费，价税合计159万元，已代扣代缴增值税并取得完税凭证。(7)采用分期收款方式销售200辆自产燃油乘用车，合同约定不含税销售额合计3600万元，本月收回50%货款，其余款项下月收回。由于购货方资金紧张，实际收到货款1500万元。应客户要求，用1辆自产燃油乘用车改装成救护车，开具增值税普通发票，取得含税销售收入21.47万元，另收取改装费1.13万元。(8)为了业务顺利开展，员工频繁出差。经统计：取得往来上海的纸质航空运输电子客票行程单，票价合计12.8万元，燃油附加费合计0.28万元，民航发展基金合计0.2万元；取得铁路电子客票，通过税务数字账户进行用途确认时显示的增值税税额为0.18万元；取得公路客票，票面金额合计6.18万元；报销桥闸通行费，取得通行费发票注明金额21万元。需要注明旅客身份信息的凭证均已注明。已知：甲企业本月油电混合乘用车的最高售价为15万元/辆，平均售价为12万元/辆，中轻型商用客车的最高售价为150万元/辆，平均售价为140万元/辆；纯电动车的最高售价为14万元/辆，平均售价为12万元/辆。上述售价均为不含增值税金额。假设本题涉及应税小汽车生产环节的消费税税率均为5%,本月购进的货物、劳务、服务等支付的进项税额均在本月申报抵扣，除个别项目指定用途之外，剩余部分共用于一般计税和简易计税项目且无法划分。发动机的关税税率为20%。要求：根据上述资料，回答下列问题。
题目：甲公司本月准予从销项税额中抵扣的进项税额为( )万元。
A 、219.63
B 、266.04
C 、269.25
D 、267.30

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参考答案

【正确答案：D】

业务(1)准予抵扣的进项税额=130+1600×1%+12×(1- 5%)=157 .4 (万元)。

业务(2)准予抵扣的进项税额=(902.64+180.53)×13%=140.81(万元)。

业务(6)准予抵扣的进项税额=159÷(1+6%)×6%=9(万元)。

业务(8)准予抵扣的进项税额=(12.8+0.28)÷(1+9%)×9%+0.18+6.18÷(1+3%)×3%+21÷(1+5%)×5%=2.44(万元)。

购入无形资产共用于简易计税和一般计税项目的，可以全额抵扣进项税额，故业务(6)的进项税额可以全额抵扣。

甲公司本月准予从销项税额中抵扣的进项税额=9+(157.4+140.81+2.44)×[565÷(1+ 13%)+10×12+3600×50%+(21.47+1.13)÷(1+13%)]÷[565÷(1+13%)+10×12+3600×50%+(21.47+1.13)÷(1+13%)+400]=267.30(万元)。

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