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首页税务师职业资格考试题库正文

客观案例题
题干：张某和妻子李某2015年收入如下：（1）张某2015年3月领取个体户营业执照和税务登记证，经营汽车零件加工，当年取得生产经营收入100万元，生产经营成本为48万元，含子女的生活费支出8万元、从业人员工资8万元、张某本人的工资12万元、企业发生的与生产经营和家庭生活难以区分的费用共计4万元、企业为员工负担的当年工薪的部分个人所得税款2万元、以个体工商户名义向地震灾区直接捐款2万元、通过当地民政部门向教育事业捐赠2万元，还包括张某6月份用企业的资金为妻子买了市场价值10万元的轿车，作为生日礼物。（2）张某2015年3月份决定将自己闲置的一套A市房产无偿赠送给小张，签订了赠与合同并到公证部门进行了公证，赠与合同上注明的该房产的价值为100万元。同时，小张按规定取得了房屋产权证。（3）2015年3月张某取得个人文物拍卖收入30万元，不能提供税费凭证，但能提供原值20万元的凭证，该文物经文物部门认定为海外回流文物。（4）张某的妻子出资100万元拥有某家公司40%的股权，李某将自己10%的股权0元转让给张某，另外30%的股份以50万元转让给宋某。该公司股权变更前所对应的净资产总额为300万元。（5）张某5月末参与中国联通分公司提供的购话费赠手机的活动，张某预存了3000元话费，免费得到市场价值1800元的手机。（6）2015年2月，张某通过股票交易账户在二级市场购进甲上市公司股票100000股，成交价格为每股12元。同年4月因甲上市公司进行2014年度利润分配取得35000元分红所得。同年7月张某以每股12.8元的价格将股票全部转让。（7）张某2008年2月以50万元购得市区一临街商铺，同时支付相关税费1万元，购置后从2014年一直对外出租，月租金2万元。2015年3月1日，将临街商铺改租为卖，以80万元转让给他人同时签订产权转移书据，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为70万元，成新度折扣率为80%。转让环节可以在个人所得税、土地增值税前扣除的税金及附加1.68万元（不含印花税、土地增值税）。已知：A市适用的契税税率为3%。要求：根据上述资料，回答下列问题：
题目：请计算张某的个体工商户的应纳个人所得税（）万元。
A 、35.67
B 、32
C 、28.24
D 、32.54

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参考答案

【正确答案：C】

（1）没考虑捐赠扣除前的应纳税所得额=100-48+8+12+4×60%+2+2+2+10-0.35×10=86.9（万元）。
考虑捐赠后其应纳税所得额=86.9-2=84.9（万元）。
全年应纳税额=84.9×35%-1.475=28.24（万元）。

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