- 综合题（主观）
题干：ABC会计师事务所的A注册会计师作为审计项目合伙人负责审计甲公司2013年度财务报表。审计项目组针对甲公司应收账款实施函证程序时,决定采用概率比例规模(PPS)抽样方法实施抽样。甲公司的应收账款包含2000笔明细账户,账面总金额为1000万元。A注册会计师确定的可接受误受风险为5%。其他相关事项如下:(1)在确定样本规模后,A注册会计师认为,PPS抽样方法的抽样单元是货币单元,而实施审计测试需要针对应收账款明细账户的实物单元。为了在选取样本时找到与被选中的特定货币单位相关联的明细账户的实物单元,A注册会计师逐项累计总体中所有项目的账面金额。(2)假设经过计算,样本规模是200,A注册会计师利用系统选样的方法选取了200个样本。(3)A注册会计师对这200个样本对应的应收账款明细账注明的甲公司的债务人分别发出积极式询证函,其中有两个债务人的回函始终没有收到,A注册会计师认为不存在错报。(4)假设A注册会计师对选出的200个样本项目分别发出积极式询证函都收到了回函,在进行测试后发现两个错报,一个是账面金额为1000元的明细账户中存在400元的高估错报;另一个是在账面金额为2000元的明细账户中有1200元的高估错报。A注册会计师利用样本错报的相关信息计算总体错报上限。在误受风险为5%的情况下,泊松分布的MF,分别[002-004-003-000-9787301239537-image/002-004-003-000-9787301239537-023-032.jpg]
题目：如果应收账款认定层次的实际重要性水平是15万元,请分析甲公司应收账款是否存在重大错报,如果存在重大错报,A注册会计师应当实施什么应对措施?
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参考答案针对要求(4):
由于计算的总体错报上限23.35万元超过了应收账款认定层次的可容忍错报15万元,表明应收账款存在重大错报,注册会计师不能接受应收账款账面金额,应当扩大样本规模进一步检查。
您可能感兴趣的试题- 1 【多选题】如果应收账款的函证结果存在差异时，注册会计师应当进行的工作包括()。
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- 2 【单选题】如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函,丁注册会计师应当执行的审计程序是()。
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- C 、审查应收账款明细账
- D 、审查顾客订货单、销售发票及产品发运记录
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- A 、存在
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- C 、准确性
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- 5 【单选题】如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（ ）。
- A 、增加对应收账款的控制测试
- B 、提请被审计单位补提坏账准备
- C 、审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录
- D 、审查应收账款明细账
- 6 【多选题】如果注册会计师认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，下列有关应对特别风险的说法中，错误的有（ ）。
- A 、应当专门针对该特别风险实施实质性程序
- B 、应当专门针对该特别风险实施控制测试
- C 、应当将控制测试和实质性程序结合使用
- D 、应当将细节测试和实质性分析程序结合使用
- 7 【单选题】如果评估的认定层次重大错报风险是特别风险，下列相关说法中，不正确的是（ ）。
- A 、应专门针对该特别风险实施实质性程序
- B 、仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据
- C 、如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用
- D 、应专门针对该特别风险实施细节测试
- 8 【单选题】针对应收账款存在认定实施函证程序时，如果最终注册会计师未收到积极式询证函回函，则拟实施的替代程序不包括（）。
- A 、检查期后收款记录
- B 、针对客户信息进行跟函
- C 、检查销售合同、销售发票和发货记录
- D 、检查被审计单位与客户之间的函电记录
- 9 【单选题】如果注册会计师认为应付账款的完整性认定存在重大错报风险，下列各项中，通常与该风险不直接相关的是（ ）。
- A 、被审计单位未将货到票未到的存货纳入期末存货盘点范围
- B 、被审计单位资产负债表日前账面记录的付款项目缺少银行转账单和供应商收据
- C 、被审计单位资产负债表日后的采购项目的购货发票日期为上一年度
- D 、被审计单位对已破产清算的供应商的货款长期挂账
- 10 【单选题】如果注册会计师认为应付账款的存在认定存在重大错报风险，下列各项中，通常与该风险直接相关的是（ ）。
- A 、被审计单位未将货到票未到的存货纳入期末存货盘点范围
- B 、被审计单位资产负债表日前的付款项目缺少银行转账单和供应商收据
- C 、被审计单位资产负债表日后的采购项目的购货发票日期为上一年度
- D 、被审计单位对已破产清算的供应商的货款长期挂账
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