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客观案例题
题干：甲厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板的生产和销售，2022年1月发生下列业务：（1）进口一批实木地板素板，关税完税价格120万元，关税税率20%。（2）领用当月进口实木地板素板50%用于连续生产A款实木地板，当月以直接收款方式销售A款实木地板取得不含税销售额400万元。（3）采取分期收款方式销售B款实木地板，合同约定含税销售额合计565万元，本月按合同约定收取60%货款，其余货款下月收取。另移送B款实木地板20箱给自设非独立核算门市部，含税销售额为35万元，门市部尚未对外销售。（4）自营出口自产的C款实木地板一批，适用增值税退（免）税政策，离岸价格折合人民币300万元，生产成本为220万元。（其他资料：实木地板的消费税税率为5%。）
题目：业务（2）中，甲厂应缴纳消费税为（）万元：
A 、12.42
B 、16.21
C 、18.59
D 、20.51

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参考答案

【正确答案：B】

进口实木地板素板连续生产实木地板销售时，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。甲厂应缴纳的消费税=400×5%-7.58×50%=16.21（万元）。

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