- 不定项
题干：某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“动力”牌自行车，同时提供运输服务。2017年度实现会计利润600万元。该厂财务人员对2017年度企业所得税进行汇算清缴，发现部分财务资料如下：（1）销售自行车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取送货运费含税收入55.5万元。取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。（2）发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场借款1000万元而发生的利息71万元。（3）发生销售费用1400万元，其中：广告费用750万元，业务宣传费186万元。（4）发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元。（5）发生营业外支出91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。已知：增值税税率为16%，企业所得税税率为25%，同期银行贷款年利率为6.1%。
题目：下列关于在计算企业应纳税所得额时业务招待费调整的表述中，正确的是（）。 - A 、业务招待费税前可以扣除30万元
- B 、业务招待费55万元可以全额税前扣除
- C 、业务招待费应调增应纳税所得额25万元
- D 、业务招待费应调增应纳税所得额22万元
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参考答案【正确答案：A,C】
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。本题中企业营业收入为5950+55.5/（1+10%）=6000.45（万元），6000.45×5‰=30（万元），业务招待费发生额为55万，55×60%=33（万元），可以扣除的业务招待费为30万元，应调增应纳税所得额=55-30=25（万元）。
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