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首页税务师职业资格考试题库正文

综合题（主观）
题干：甲公司系增值税一般纳税人，主营业务是提供半导体集成电路芯片设计服务，被纳入了数电票的试点范围和集成电路企业增值税加计抵减清单，2024年度相关业务如下：1.甲公司进口一批芯片用于日常的生产经营，并取得海关进口增值税专用缴款书，财务人员通过增值税发票综合服务平台进行用途确认。2.甲公司研发部门接受乙公司委托，为其提供一项关键技术的研发服务，双方签订了书面合同，并在合同中约定了研究开发经费和相关报酬金额。3.省级财政部门为了激励甲公司在芯片领域的研发，向甲公司拨付了一笔财政性资金。4.甲公司出资给非营利性科学技术研究开发机构用于基础研究。5.甲公司2024年发生下列支出，均取得合法扣税凭证且已抵扣进项税额：职工培训费、业务宣传费、将外购月饼作为职工福利、购进餐饮服务用于招待客户。要求：根据上述资料，回答下列问题。
题目：根据业务 3，甲公司若选择将该笔财政性资金作为企业所得税不征税收入，需要满足什么条件？甲公司的选择是否有利？理由是什么？
A 、null

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参考答案

【正确答案：null】

①需要同时满足下列条件：

a. 企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件。

b. 财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求。

c. 企业对该资金以及该资金发生的支出单独进行核算。

②对甲公司不利。

③理由：

a. 甲公司属于集成电路企业，开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期间，再按照实际发生额的 120%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的 220% 在税前摊销。

b. 企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算扣除或摊销，且无法享受企业所得税研发费用加计扣除的优惠政策。

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