从内控角度分析Y公司存在的缺陷并指出解决方法_注册会计师考试题库

综合题（主观）
题干：甲公司是一个生产手机和电视机的企业，并且由不同的X、Y分公司进行生产。年终甲公司组成评价小组对X、Y公司的内控进行检查。发现如下情况：X公司采购业务失控。经查，2015年7月X公司与P公司发生采购业务，由于X公司的采购人员和P公司的领导是亲戚关系，所以采购人员并没有按照公司采购的相关规定进行严格的货物验收。直到生产领用的时候才发现产品质量和规格都不符合X公司的要求。Y公司对外担保管理松弛。2014年4月，Y公司为W公司提供1000万元贷款担保，公司风险管理部王宇根据总经理指示办理此事。由于王宇对担保业务不熟悉，Y公司也没有相应的管理制度，因此，王宇仅凭感觉认为W公司董事长是本公司总经理的亲属，不会出问题，于是办理了担保手续。此后，W公司破产，Y公司承担连带责任。
题目：从内控角度分析Y公司存在的缺陷并指出解决方法。

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参考答案

Y公司内部控制中存在下列薄弱环节：

① 内部环境存在薄弱环节，由不熟悉担保业务的王宇负责办理担保业务，不符合内部环境中有关员工胜任能力的要求。

② 岗位分工控制存在缺陷，由王宇一人办理担保业务的全过程不符合不相容职务分离控制的要求。

③ 担保决策控制存在缺陷，没有制定担保政策和授权批准制度。

④ 未对W公司的资产质量、财务状况、经营情况等进行必要的评估。

担保调查评估：

① 担保项目是否符合国家法律法规和企业担保政策的要求；

② 担保申请人的资信状况，如基本情况、资产质量、经营情况、偿债能力、盈利水平、信用程度、行业前景等；

③ 担保申请人用于担保和第三方担保的资产状况及其权利归属；

④ 如果企业要求担保申请人提供反担保的，还应当对与反担保有关的资产状况进行评估。

担保审批：

① 明确担保业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批；

② 对重大担保业务实施集体决策审批；

③ 企业内设机构未经授权不得办理担保业务；

④ 企业为关联方提供担保时，与关联方存在经济利益或近亲属关系的有关人员在评估与审批环节应当回避；

⑤ 对境外企业进行担保的，应当遵守外汇管理规定，并关注被担保人所在国家的政治、经济、法律等因素；

⑥ 被担保人要求变更担保事项时，企业应当重新履行调查评估与审批程序。

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