- 综合题(主观)
题干:甲公司20×6年至2×10年的有关交易或事项如下。(1)20×6年1月1日,甲公司与当地土地管理部门签订土地使用权置换合同,以其位于市区一宗30亩土地使用权,换取开发区一宗60亩土地使用权。置换时,市区土地使用权的原价为1000万元,累计摊销200万元,公允价值为4800万元;开发区土地使用权的市场价格为每亩80万元。20×6年1月3日,甲公司向土地管理部门移交市区土地的有关资料,同时取得开发区土地的国有土地使用权证。上述土地使用权自取得之日起采用直线法摊销,预计使用年限为50年,预计净残值为零。(2)20×6年1月1日,甲公司经批准发行分期付息、到期还本的公司债券200万张。该债券每张面值100元,期限为3年,票面年利率为5%,每年1月1日支付上一年利息,该债券实际年利率为6%。甲公司发行债券实际募得资金19465万元,债券发行公告明确上述募集资金专门用于新厂房建设。甲公司与新建厂房相关的资料如下。①20×6年3月10日,甲公司采用出包方式将厂房建设工程交由乙公司建设。按照双方签订的合同约定:厂房建设工程工期为两年半,应于20×8年9月30日前完工;合同总价款为25300万元,其中厂房建设工程开工之日甲公司预付4000万元,20×8年3月31日前累计付款金额应达到工程总价款的95%,其余款项于20×8年9月30日支付。②20×6年4月1日,厂房建设工程正式开工,计划占用上述置换取得的开发区45亩土地。当日,甲公司按合同约定预付乙公司工程款4000万元。③20×7年2月1日,因施工现场发生火灾,厂房建设工程被迫停工。在评价主体结构受损程度不影响厂房安全性后,厂房建设工程于20×7年7月1日恢复施工。④甲公司新建厂房项目为当地政府的重点支持项目。20×7年12月20日,甲公司收到政府拨款3000万元,用于补充厂房建设资金。⑤20×8年9月30日,厂房建设工程完工并达到预定可使用状态。(3)20×9年1月1日,甲公司与丁公司签订技术转让协议,自丁公司取得其拥有的一项专利技术。协议约定,专利技术的转让价款为1500万元,甲公司应于协议签订之日支付300万元,其余款项分四次自当年起每年12月31日支付300万元。当日,甲公司与丁公司办理完成了专利技术的权利变更手续。假定实际利率为6%。上述取得的专利技术用于甲公司机电产品的生产,预计使用10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。(4)2×10年12月10日,甲公司与庚公司签订技术转让协议,将20×9年从丁公司取得的专利技术转让给庚公司,转让价款为1000万元。同时,甲公司、庚公司与丁公司签订协议,约定甲公司因取得该专利技术尚未支付丁公司的款项600万元由庚公司负责偿还。2×10年12月31日,甲公司收到庚公司支付的款项400万元。同日,甲公司与庚公司办理完成了专利技术的权利变更手续。(5)其他相关资料如下:①假定土地使用权置换交易具有商业实质。②假定发行债券募集资金未使用期间不产生收益。③假定厂房建造工程除使用发行债券募集资金外,不足部分由甲公司以自有资金支付,未占用一般借款。④假定甲公司生产的机电产品当期全部实现对外销售。⑤假定上述交易或事项不考虑增值税及其他相关税费;相关资产未计提减值准备。⑥复利现值系数:(P/S,6%,1)=0.9434,(P/S,6%,2)=0.8900,(P/S,6%,3)=0.8396,(P/S,6%,4)=0.7921;年金现值系数:(P/A,6%,3)=2.6730,(P/A,6%,4)=3.4651。
题目: 分析判断2×10年与专利技术相关的业务中,哪些影响当期损益;并计算对当期损益的影晌额。
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2×10年与专利技术相关的业务中,专利技术的摊销额、分摊的未确认融资费用及专利技术的转让会影响当期损益。
2×10年专利技术的摊销额=1 339.53/10×11/12=122.79(万元)
20×9年分摊的未确认融资费用=(1 200-160.47)×6%=62.37(万元)
2×10年分摊的未确认融资费用=(1200—160.47+62.37-300)×6%=48.11(万元)
2×10年12月31日专利技术转让前的账面价值=1 339.53-1 339.53/10×(1+11/12)=1 082.79(万元)
2×10年12月31日专利技术的转让损益=1 000-1 082.79—(160.47-62.37-48.11)=-132.78(万元)
2×10年与专利技术相关的业务对当期损益的影响=-122.79-48.11-132.78=-303.68(万元)
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- 1 【综合题(主观)】根据资料(1),判断哪些是与甲公司业务重组有关的直接支出,并计算因重组义务应确认的预计负债金额。
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- 10 【计算分析题】编制2018年与该专利技术相关的会计分录。
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