参考答案

每季度预缴所得税时应编制会计分录：
借：所得税费用 15
贷：应交税费——应交所得税 15
借：应交税费——应交所得税 15
贷：银行存款 15
年终汇算清缴，应编制会计分录：
借：以前年度损益调整15[300×25%-15×4]
贷：应交税费——应交所得税 15
若汇算清缴时确定的应纳税所得额为200万元，则多缴所得税=15×4-200×25%=10（万元），应编会计分录：
借：应交税费——应交所得税 10
贷：以前年度损益调整 10
经税务机关审核退回多缴税款时，应编制会计分录：
借：银行存款 10
贷：应交税费——应交所得税 10
或者：将以上两笔分录合并
借：银行存款 10
贷：以前年度损益调整 10